Sprzedaż udziałów w nieruchomości zabudowanej budynkiem użytkowym stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli całokształt okoliczności, w szczególności nabycie w celu komercjalizacji, realizacja inwestycji użytkowej oraz wieloletnie gospodarcze wykorzystanie nieruchomości przez spółkę wspólników, wyklucza zakwalifikowanie transakcji jako zwykłego rozporządzenia majątkiem prywatnym

Przy sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez podatnika opodatkowanego ryczałtem przychód podlega opodatkowaniu według stawek właściwych dla poszczególnych zbywanych składników. Dodatnia wartość firmy ujawniona w cenie sprzedaży ZCP nie jest po stronie zbywcy prawem majątkowym ani wartością niematerialną i prawną, dlatego nie podlega stawce 10%, lecz stawce właściwej dla działalności

Wypłata przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia spółki cywilnej zysków uprzednio opodatkowanych u wspólników nie powoduje powstania przychodu w PIT, jeżeli przed dniem przekształcenia zysk został skutecznie podzielony i ujęty jako zobowiązanie spółki cywilnej wobec wspólników. Świadczenie spółki przekształconej stanowi wówczas wyłącznie spłatę zobowiązania przejętego w drodze sukcesji.

Odpłatne zbycie udziałów w lokalach użytkowych, które nie zostały wniesione do spółki cywilnej ani włączone do majątku związanego z działalnością gospodarczą podatników, a były jedynie przedmiotem najmu prywatnego na rzecz tej spółki, stanowi źródło przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin ocenia się odrębnie dla udziałów nabytych w różnych datach, a rozłożenie ceny na raty

Przystąpienie osoby fizycznej do spółki cywilnej na podstawie aneksu do umowy spółki oraz będące jego skutkiem uzyskanie współwłasności łącznej składników majątku wspólników nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, jeżeli czynność ta nie stanowi żadnego z tytułów nabycia enumeratywnie wskazanych w art. 1 ustawy, w szczególności darowizny lub dziedziczenia.

Nieodpłatne przeniesienie przez spółkę jawną na wspólników własności lokalu niemieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, jeżeli stanowi dostawę towarów podlegającą VAT, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata, a nakłady nie skutkowały ponownym pierwszym zasiedleniem. Zwolnienie rozciąga się na związany z lokalem

Zespół składników związanych z działalnością najmu nieruchomości, obejmujący aktywa, prawa, umowy, należności, zobowiązania i zasoby osobowe, wyodrębniony organizacyjnie, finansowo oraz funkcjonalnie w spółce cywilnej i zdolny do samodzielnego wykonywania zadań gospodarczych, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Jego wniesienie aportem do spółki z o.o

Przejęcie składników majątkowych i niemajątkowych w wyniku podziału spółki cywilnej jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłącza obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki te są nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, które zostały wcześniej opodatkowane i pozostawione w spółce jako niewypłacone, dokonana po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, przekształconej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile zyski te zostały uchwalone do podziału przed przekształceniem i uprzednio opodatkowane.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, która nie była elementem środków trwałych, tylko częściowo wykorzystywana była w działalności gospodarczej i nabyta ponad pięć lat temu, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przychód z odpłatnego zbycia praw i uprawnień związanych z systemem Y w wyniku rozwiązania spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który powstaje w dacie zawarcia umowy przeniesienia tych praw.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz jednoosobowej działalności gospodarczej, obejmująca zespół składników materialnych i niematerialnych, spełnia definicję ZCP. Przeniesienie takie nie generuje przychodu do opodatkowania PIT po stronie obdarowanego. Otrzymane tytułem darowizny składniki majątku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w oparciu o historyczny koszt

Umowa darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o ile nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego zobowiązań w sposób zwalniający darczyńcę z długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Wycofanie majątku ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, z zamiarem wniesienia do fundacji rodzinnej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie do fundacji rodzinnej składników majątku ze spółki cywilnej, stanowiących wyłącznie ułamki udziałów współwłaścicielskich, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, nie spełniając przesłanek wyłączenia z art. 6 ustawy o VAT.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, które były uprzednio opodatkowane, jest neutralna podatkowo; spółka z o.o. jest zwolniona z obowiązku pełnienia funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wycofanie składników majątku z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego oraz nieodpłatne zniesienie współwłasności między wspólnikami, przy zachowaniu wartości ekwiwalentnej, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. powstałej z przekształcenia spółki cywilnej, jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka taka ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Płatności z rachunku wspólnego wspólników spółki cywilnej na zobowiązanie podatkowe wspólnika stanowią wpłatę podatnika, co skutkuje wygaśnięciem zobowiązania oraz jest zgodne z art. 59 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, mimo pierwotnej wykładni odmiennej.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości użytkowej przez wspólników likwidowanej spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile zbycie następuje przed upływem sześciu lat od likwidacji, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną dokonana po jej przekształceniu w spółkę z o.o., które zostały opodatkowane przed przekształceniem, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka z o.o. nie jest płatnikiem tego podatku.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną do momentu jej przekształcenia w spółkę z o.o. i opodatkowanych uprzednio po stronie wspólników, dokonana po przekształceniu, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.