Interpretacje
Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w prostą spółkę akcyjną, już uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie podlega ponownemu opodatkowaniu PIT w momencie wypłaty. Spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku jako płatnik.
Wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem i uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie stanowią dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie spełniają definicji podzielonego zysku, ukrytych zysków ani innych kategorii dochodów opodatkowanych w omawianym systemie.
Majatek przenoszony w drodze podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co powoduje, że podział nie generuje przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT. W konsekwencji, ani majątek przenoszony, ani pozostający nie podlega opodatkowaniu.
Zmiana umowy prostej spółki akcyjnej związana z podwyższeniem kapitału akcyjnego poprzez aport ZCP nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż prosta spółka akcyjna nie jest ujęta w regulacji ustawy o PCC, zgodnie z interpretacją wynikającą z zasady stand still oraz brzmienia aktualnych przepisów.
Aport praw własności intelektualnej do prostej spółki akcyjnej stanowi odpłatną dostawę usług w rozumieniu podatku VAT i podlega opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania aportu jest wartość emisyjna akcji PSA, ustalona zgodnie z rynkową wartością wniesionych praw, pomniejszona o należny podatek VAT.
Wypłata niewypłaconych zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w prostą spółkę akcyjną, które były opodatkowane na poziomie wspólników, nie generuje obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę przekształconą.
Spółka akcyjna, jako podmiot posiadający osobowość prawną, jest wyłączona z możliwości korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, bez względu na przeznaczenie dochodów na cele statutowe.
Moment uzyskania przychodu z tytułu nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje przy transakcji nabycia, jako przychód z innych źródeł, niezależny od momentu zbycia akcji.
Jednorazowe odprawy pieniężne wypłacane z tytułu rozwiązania umów o pracę na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT podlegają 70% zryczałtowanemu podatkowi od części przekraczającej trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia, niezależnie od trybu zawarcia umowy.
Zapewnienie zakwaterowania i transportu przez pracodawcę dla oddelegowanych pracowników stanowi przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu, gdyż leży w interesie pracownika jako realne przysporzenie majątkowe, które pozwala mu uniknąć wydatków związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych za granicą.
Długoterminowe programy motywacyjne spełniają wymogi art. 24 ust. 11b ustawy o p.d.o.f., a przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku tych programów powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, podlegając opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.
Przychód z tytułu nabycia akcji w ramach długoterminowego programu motywacyjnego, utworzonego na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, powstaje w momencie odpłatnego zbycia tych akcji i stanowi przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o PIT.
Przychód ze sprzedaży akcji powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę i podlega opodatkowaniu jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od faktycznego otrzymania środków. Cesja wierzytelności sprzedanych akcji generuje natomiast przychód z praw majątkowych opodatkowany na zasadach ogólnych.
Oddział jako płatnik podatku dochodowego nie jest zobowiązany do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za pracę wykonywaną w Niemczech, ponieważ dochody te podlegają opodatkowaniu w Niemczech, co wynika z niespełnienia warunków art. 15 ust. 2 polsko-niemieckiej UPO.
Program motywacyjny, którego organizatorem jest spółka akcyjna, skutkujący nabyciem akcji w wyniku wykonania praw z warrantów subskrypcyjnych, spełnia definicję z art. 24 PIT, przesuwając moment rozpoznania przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji, zwalniając spółkę z obowiązków płatnika PIT.
Dochód akcjonariuszy wynikający z podziału przez wydzielenie spółki X S.A., w okolicznościach opisanych we wniosku, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, lecz opodatkowanie odroczone będzie do chwili odpłatnego zbycia udziałów w spółce przejmującej.
Przychód uzyskany przez podatnika w ramach nabycia akcji w programie motywacyjnym, organizowanym przez zagraniczną jednostkę dominującą, kwalifikuje się jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z innych źródeł. Koszty uzyskania przychodów ze zbycia akcji określa się zgodnie z przepisami o przychodach nieodpłatnych.
Wniesienie przez Wnioskodawcę zespołu składników majątkowych związanych z działalnością Platformy, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 5a pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.
Wniesienie aportu w formie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do prostej spółki akcyjnej, spełniającego przesłanki wyodrębnienia na płaszczyznach organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.
Dokonanie darowizny na rzecz Spółki, która to darowizna pochodziła z otrzymanych przez Stowarzyszenie składek członkowskich, stanowiących historycznie przychody wolne od podatku na mocy art. 17 ust. 1 pkt 40 Ustawy CIT, nie skutkuje utratą prawa Stowarzyszenia do zastosowania ww. zwolnienia od podatku, - W przypadku uznania, że dokonanie darowizny na rzecz Spółki skutkuje utratą prawa Stowarzyszenia
Uznanie Wnioskodawcy za podatnika w związku ze sprzedażą części działki oraz opodatkowania podatkiem VAT ww. czynności.
Obowiązki płatnika z tytułu uczestnictwa pracowników w programie motywacyjnym.
Zarządzanie wdrożeniem Strategii Inwestycyjnej Województwa przez Spółkę jako czynność wykonywana przez podatnika podatku VAT, będąca odpłatnym świadczeniem usług.