Spółka przejmująca nie odpowiada za zobowiązania podatkowe związane z wyodrębnioną działalnością, które uległy konkretyzacji przed dniem podziału. Odpowiada jedynie za nieskonkretyzowane zobowiązania oraz te powstałe po dniu podziału, związane z przejętymi zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa.

Sprzedaż Działalności, uznanej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jest wyłączona zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego ZCP.

Transakcja zbycia przez Zainteresowanego 1 składników majątkowych Oddziału na rzecz Zainteresowanego 2 stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Nieodpłatne przeniesienie majątku likwidowanej spółki na jej jedynego udziałowca w ramach podziału majątku likwidacyjnego, w świetle art. 14a ust. 1 ustawy o CIT, generuje przychód podatkowy u likwidowanej spółki.

Wyodrębniona część działalności A, B i C nie spełnia przesłanek zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy VAT; zbycie podlega opodatkowaniu VAT według art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Zespół składników majątkowych, wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w myśl art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako linii biznesowej, do spółki kapitałowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli spółka otrzymująca wkład przyjęła składniki w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego, spełniając warunki art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Aport działów Sprzedaży Chemii, Serwisowego i Nieruchomości, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza te transakcje spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż składników działalności restauracyjnej Spółki, wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w tym wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy; zespół składników musi być potencjalnie zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Transakcja wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile przekazywany zespół składników mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, zachowując przy tym odrębność organizacyjną, finansową i funkcjonalną.

Transakcja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako zbioru składników majątkowych i niemajątkowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zastosowane stawki podatku zależą od wyodrębnienia wartości poszczególnych rzeczy i praw majątkowych w umowie sprzedaży. Goodwill nie stanowi podstawy opodatkowania w ramach PCC.

Dział X jako zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że jego wniesienie aportem nie generuje przychodu podatkowego. Przyjęcie składników zgodnie z księgami podatkowymi uzasadnia zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

W wyniku podziału przez wydzielenie, na podstawie art. 93c Ordynacji podatkowej, Spółka Przejmująca ponosi odpowiedzialność jedynie za te prawa i obowiązki podatkowe Działalności leasingowej, które od dnia podziału pozostaną nierozliczone przez Spółkę Dzieloną, podczas gdy za skonkretyzowane zobowiązania powstałe przed podziałem odpowiada Spółka Dzielona.

Zespół składników majątkowych związanych z funkcjonowaniem Domu Pomocy Społecznej, przekazany w ramach transakcji, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza tę transakcję z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wniesiony aportem do spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a transakcja jego zbycia podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż na terytorium Polski Zapasów należących do zagranicznej spółki, jako niewyodrębniona organizacyjnie i funkcjonalnie część przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jako dostawa towarów, gdyż nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Aport wyodrębnionego zakładu, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie ustawy PIT, do spółki z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem, że jego głównym celem nie jest uniknięcie opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości składającej się z użytkowania wieczystego i prawa własności wyodrębnionych działek, obejmująca m.in. drogi utwardzone i place, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e oraz art. 551 Kodeksu cywilnego, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych, w tym Laboratorium, przez Wnioskodawcę, można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością produkcyjną jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na Spółkę Przejmującą w drodze podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych wchodzących w skład Ośrodka może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem jego sprzedaży z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie kryteriów organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.