Czynsz najmu autokarów wypłacany przez Spółkę na rzecz podmiotu powiązanego, z uwagi na rynkowe warunki i rzeczywisty cel gospodarczy, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Zawarcie umowy pożyczki, która jako odpłatne świadczenie usług podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie jest objęte obowiązkiem podatkowym w podatku od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. b u.p.c.c.

Zaliczka zapłacona przez spółkę za towary nabywane od podmiotu powiązanego, realizowana na zasadach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT.

Udzielenie pożyczki przed wyborem CIT estońskiego i następne wykreślenie dłużnika z rejestru przedsiębiorców bez odzyskania wierzytelności nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, gdyż brak jest elementu przysporzenia majątkowego z pozycji art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Nie powstaje dochód z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Udzielenie przez spółkę powiązaną pożyczki z zysków wypracowanych przed objęciem dochodów spółki opodatkowaniem w formie ryczałtu nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 CIT, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wydatki na wynajem pojazdów oraz usługi transportowe i administracyjne od podmiotów powiązanych, ponoszone na zasadach rynkowych i będące niezbędne dla działalności gospodarczej, nie stanowią ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Nabycie przez fundację rodzinną obligacji korporacyjnych oraz uzyskanie odsetek od tych obligacji mieszczą się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej fundacji i podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Wydatki ponoszone przez podatnika na zakup usług od podmiotu powiązanego, zrealizowane na rynkowych zasadach i niepowiązane z prawem do udziału w zysku, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, wobec czego nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 CIT).

Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z tytułu najmu i dzierżawy od podmiotu powiązanego, ustalone na rynkowych warunkach, nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 CIT, nie podlega więc opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Dochody fundacji rodzinnej z najmu składników majątku, które służą działalności gospodarczej podmiotu powiązanego, nie korzystają ze zwolnienia z podatku CIT zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, niezależnie od dalszego wykorzystania składników przez podmioty trzecie.

Usługi najmu świadczone przez wspólników spółki na rzecz tejże spółki, zawarte na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku na gruncie art. 28m ustawy o CIT, nie podlegając tym samym opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Odpłatne udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz fundatorów na cele ich działalności gospodarczej, które generuje przychód, podlega opodatkowaniu stawką 19% CIT, zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, wyłączając możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Wydatki poniesione na nabycie nieruchomości gruntowej od podmiotu powiązanego, jako koszty kwalifikowane, wpływają na wysokość pomocy publicznej w postaci zwolnienia od podatku dochodowego w zakresie nowej inwestycji w świetle decyzji o wsparciu, o której mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Dochody z najmu przez fundację rodzinną nieruchomości na rzecz spółki powiązanej z fundacją, służące prowadzeniu działalności gospodarczej przez podmiot powiązany, podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, stosując stawkę 19%, na podstawie art. 6 ust. 8 i art. 19 ustawy o CIT.

Dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której jest jedynym wspólnikiem, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zachowaniu zgodności z zakresem działalności określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Sprzedaż nieruchomości udziałowcowi spółki, dokonana po cenie rynkowej i uzasadniona gospodarczo, nie generuje ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Cena zakupu netto nieruchomości od podmiotu powiązanego, w ramach decyzji o wsparciu nowej inwestycji, może być uznana za koszt kwalifikowany, zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia o WNI, jeśli spełnia wymogi kwalifikowalności przewidziane w przepisach podatkowych.

Członkostwo spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie wyklucza z opodatkowania ryczałtem. Transakcje za energię pomiędzy spółką a spółdzielnią, realizowane po cenach rynkowych, nie są traktowane jako ukryte zyski podlegające dodatkowym obciążeniom podatkowym.

Wynagrodzenie za udzielenie poręczenia kredytu, sama czynność poręczenia oraz ewentualna spłata kredytu w ramach poręczenia przez podmiot powiązany nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na mocy art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Nabywane przez Spółkę usługi najmu i podwykonawstwa od podmiotów powiązanych, zgodne z zasadami rynkowymi i niezbędne dla działalności gospodarczej, nie są traktowane jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stąd nie podlegają opodatkowaniu w ramach ukrytych zysków.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanej, w której powiązania wynikają wyłącznie z powiązań ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego, podlega wyłączeniu zgodnie z art. 11n pkt 5 ustawy o CIT.

Czynsz dzierżawny za użytkowanie znaku towarowego oraz czynsz za najem nieruchomości wypłacane przez spółkę na rzecz wspólnika nie stanowią ukrytego zysku, jeśli są ustalone na poziomie rynkowym i uzasadnione biznesowo, zatem nie podlegają opodatkowaniu estońskim ryczałtem CIT (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT).

Spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność i nie może korzystać z preferencyjnej stawki CIT 10%. Dzierżawa i świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika na warunkach rynkowych nie stanowią ukrytego zysku.