Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) może podlegać podatnik zatrudniający co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty przez 300 różnych dni w roku podatkowym; warunek nie jest spełniony poprzez zsumowanie krótszego okresu zatrudnienia większej liczby osób.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do podmiotu opodatkowanego ryczałtem nie powoduje utraty prawa do tej formy opodatkowania przez podmiot dzielony, ani nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT.

Czynsz najmu nieruchomości wspólnika, wypłacany przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem od dochodów, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 u.p.d.o.p., jeżeli transakcje są na warunkach rynkowych i są gospodarczo uzasadnione.

Świadczenia w postaci wynagrodzenia za udzielenie poręczenia oraz spłata związanych z nim zobowiązań, nie stanowią dochodów z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, o ile nie są związane z prawem do udziału w zysku spółki.

Opłaty za media oraz czynsz administracyjny ponoszone przez najemców na rzecz wspólnoty mieszkaniowej i dostawców mediów, a przekazywane przez wynajmującego, stanowią przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Podatnik ma prawo opodatkować przychody z usług świadczonych na rzecz spółki z o.o. 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy ryczałtowej, przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych i podczas poprawnego przyporządkowania usług do wskazanych grupowań PKWiU.

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, ani nie wymaga ponownej deklaracji tego opodatkowania, o ile nie zachodzi zmiana wartości składników majątku.

Przychody z usług zarządzania projektami, klasyfikowane pod kodem PKWiU 70.22.20.0, mogą być opodatkowane stawką ryczałtową 8,5%, o ile nie stanowią usług doradztwa zarządzania i spełniają pozostałe warunki przewidziane w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Kwoty wykupu Akcji Fantomowych wypłacane uczestnikom programu motywacyjnego nie stanowią ukrytego zysku ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, co skutkuje brakiem obowiązku opodatkowania ryczałtem dochodów spółek.

Spółka A zachowa prawo do opodatkowania ryczałtem po podziale przez wydzielenie, jeżeli Spółka 2, jako podmiot przejmujący, na dzień wydzielenia również będzie opodatkowana ryczałtem. Przepis art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT dopuszcza zachowanie opodatkowania ryczałtem przy takich reorganizacjach.

Wydatki Spółki związane z działalnością biznesową, w tym na spotkania biznesowe, wydarzenia firmowe, wycieczki, czy sponsoring, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu Ryczałtem.

Niezamortyzowana wartość pojazdu i nierozliczona polisa, po sprzedaży aktywa wykorzystywanego w sposób mieszany, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu w systemie CIT estońskiego. Niewypłacony zysk osiągnięty podczas opodatkowania ryczałtem można opodatkować w momencie jego faktycznej dystrybucji po zakończeniu stosowania tego

Do kalkulacji pięciokrotności przeciętnego wynagrodzenia w celu oceny obowiązku opodatkowania dochodów jako ukrytych zysków w ramach CIT estońskiego, wynagrodzenia z różnych tytułów u jednej osoby traktuje się łącznie, jednak przeliczenie średniego wynagrodzenia powinno być oparte na liczbie zatrudnionych osób, a nie liczbie etatów.

Czynsz najmu za nieruchomość, niebędący efektem działań między podmiotami powiązanymi wywierających wpływ na decyzje spółki, ustalony na warunkach rynkowych i niezależny od zysków spółki, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wynagrodzenie wypłacane za nabywane towary od podmiotu powiązanego przez spółkę korzystającą z estońskiego CIT, o ile ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z prawem do udziału w zysku, nie jest kwalifikowane jako dochód z ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, wobec braku przesłanek do jego opodatkowania ryczałtem.

Przychody z wynajmu boksów dla koni, obejmujące świadczenia dodatkowe (karmienie, pojenie, wyprowadzanie na padok) nie stanowią przychodów z tytułu najmu prywatnego, lecz kwalifikują się do pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na ich zorganizowany, ciągły oraz zarobkowy charakter.

Usługi zarządzania projektami związane z inżynierią, nieobejmujące działalności budowlanych, mogą podlegać zryczałtowanemu podatkowi od przychodów ewidencjonowanych w stawce 8,5%, jeżeli z zakresu świadczonych usług wynika, iż mają one charakter organizacyjny i koordynacyjny, zgodnie z PKWiU 70.22.20.0.

Wynagrodzenie wypłacane przez A na rzecz B z tytułu usług i transakcji nie stanowi ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o CIT, co oznacza brak opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po stronie A.

Usługi koordynacji prac rozruchowych, jako pozostałe usługi zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0), nieobjęte projektami budowlanymi, mogą być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Środki otrzymywane z tytułu zaliczki i funduszu gwarancyjnego w ramach umowy faktoringu stanowią "przychód z wierzytelności" w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, co wpływa na możliwość korzystania z CIT Estońskiego.

Wypłata przez spółkę z o.o. zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem PIT, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m Ustawy o CIT.

W kontekście art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, wspólnik spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidend niemających statusu ostatecznego przysporzenia o określony procent należnego ryczałtu, mimo jego niezapłacenia.