Umowa pożyczki zawarta pomiędzy podmiotem będącym podatnikiem VAT i osobą fizyczną, w której występuje zwolnienie z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Czynność polegająca na udzieleniu pożyczki przez podmiot będący podatnikiem VAT, korzystająca ze zwolnienia z tego podatku, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez podatnika VAT na rzecz powiązanego podmiotu stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, niezależnie od częstotliwości jej udzielania oraz statusu odbiorcy.

Udzielenie pożyczki wewnątrzgrupowej przez podatnika VAT jako działalność gospodarcza jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 38 u.p.t.u.

Oprocentowane udzielenie pożyczki przez osobę fizyczną bez działalności gospodarczej spółce komandytowej objętej podatkiem VAT, w sposób zorganizowany i powtarzalny, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jednak kwalifikuje się do zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Umowa pożyczki zawierana przez osobę fizyczną z podmiotem zwolnionym z VAT, będącym spółką z o.o., jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli czynność ta jest zwolniona z VAT, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Umowa pożyczki zawarta poza granicami Polski, z przedmiotem znajdującym się również poza jej terytorium, nie spełnia terytorialnych przesłanek opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce, a więc pożyczkobiorca nie ma obowiązku podatkowego w zakresie PCC.

Pożyczka pieniędzy jako czynność podlegająca zwolnieniu z VAT jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a zatem pożyczkobiorca jako podatnik VAT nie jest zobowiązany do uiszczenia PCC ani złożenia deklaracji PCC-3.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez Skarb Państwa, mimo że jest organem władzy publicznej, w ramach umowy cywilnoprawnej z oprocentowaniem, podlega zwolnieniu z podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT jako usługa udzielania pożyczek pieniężnych.

Pożyczka pieniężna udzielona odpłatnie przez jednoosobową działalność gospodarczą, będącą czynnym podatnikiem VAT, na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, lecz korzysta ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, chyba że podatnik złoży odpowiednie oświadczenie o wyborze opodatkowania tej usługi.

Udzielenie przez spółkę z o.o., będącą czynnym podatnikiem VAT, oprocentowanej pożyczki osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, korzystające ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, traktowane jako odpłatne świadczenie usług, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, mimo braku prowadzenia działalności pożyczkowej przez spółkę.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez czynnego podatnika VAT, mimo iż nie jest głównym przedmiotem jego działalności, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, które korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Udzielanie pożyczek przez zagranicznego podmiot pożyczkodawczego na rzecz polskiej spółki jest traktowane jako import usług, które jako regularne i profesjonalne mogą być uznane za działalność gospodarczą podlegającą zwolnieniu z VAT na gruncie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, niezależnie od rejestracji VAT w Polsce.

Usługi udzielania pożyczek przez zagranicznego pożyczkodawcę (Y) na rzecz Spółki są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, pomimo że czynności te podlegają opodatkowaniu VAT na terytorium Polski jako świadczenie usług przez podatnika.

Udzielenie odpłatnych pożyczek przez podatnika VAT, niezależnie od wpisu do KRS, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile podatnik z niego nie zrezygnował.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez podatnika VAT, mimo iż nie jest główną działalnością spółki, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednakże na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT czynność ta jest zwolniona z opodatkowania, o ile nie nastąpi rezygnacja z tego zwolnienia. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odsetek za udzieloną pożyczkę

Udzielenie odpłatnej pożyczki pieniężnej przez podmiot będący czynnym podatnikiem VAT stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Jednak na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługa ta korzysta ze zwolnienia podatkowego, pod warunkiem, że Pożyczkodawcy nie zrzekli się tej opcji.

Udzielanie pożyczek przez czynnych podatników VAT, mimo spełnienia warunków opodatkowania, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, jeśli pożyczkodawcy nie wybierają opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 22.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.

Czynność udzielenia pożyczki Spółce A przez Spółkę B stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT i stanowi czynność zwolnioną z VAT.

Pożyczka pieniężna jako odpłatne świadczenie usług będzie podlegać podatkowi od towarów i usług i będzie korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku VAT.

Ustalenie, czy Pożyczkodawca powinien zakwalifikować otrzymane od Pożyczkobiorców odsetki jako przychody ze źródła innego niż zyski kapitałowe oraz czy, przychód od odsetek z tytułu udzielonych pożyczek powstaje w momencie otrzymania odsetek przez Pożyczkodawcę i powinien być uwzględniony przez Pożyczkodawcę przy kalkulowaniu zaliczek na podatek dochodowy obliczanych w trakcie roku.