Udzielenie pożyczki przez zagranicznego Pożyczkodawcę polskiemu Wnioskodawcy stanowi import usług zwolniony z VAT, przy czym miejscem świadczenia jest Polska, zgodnie z art. 28b i 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Koszty finansowania dłużnego (odsetki) od pożyczki związanej z nabyciem udziałów stanowią koszty uzyskania przychodów w zakresie, w jakim nie pomniejszają podstawy opodatkowania obejmującej przychody z kontynuacji działalności gospodarczej spółki nabytej, w szczególności w przypadku zapłaty w roku połączenia oraz po nim (art. 16 ust. 1 pkt 13e ustawy o PDOP).

Połączenie spółki komandytowej przez przejęcie przez spółkę kapitałową nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, gdy zachowane zostaną przyczyny ekonomiczne uzasadniające transakcję oraz odpowiednie wartości majątkowe w księgach rachunkowych, neutralizując skutki konfuzji, z wyłączeniem art. 12 ustawy o CIT.

Umowa pożyczki zawarta pomiędzy stronami będącymi podatnikami VAT, zwolniona od podatku VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Umowa pożyczki między Wnioskodawcą a Zainteresowanym, jako czynność opodatkowana, choć zwolniona z podatku VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Umowa pożyczki zawarta pomiędzy czynnymi podatnikami VAT, której wykonanie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Czynność udzielenia oprocentowanej pożyczki przez spółkę będącą czynnym podatnikiem VAT podlega opodatkowaniu jako usługa w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, jednak korzysta ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, niezależnie od podmiotu dokonującego czynności.

Zarządzanie pożyczkami pieniężnymi przez wykonawcę umowy, obejmujące udzielanie pożyczek oraz związane z tym działania windykacyjne, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Czynności administracyjne pozostają opodatkowane.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez spółkę z o.o. na rzecz innej spółki z o.o., mimo że podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, chyba że pożyczkodawca zdecyduje się na opodatkowanie. Dzięki temu, mimo iż czynność jest gospodarcza, może być zwolniona z podatku.

Udzielenie pożyczki przez podmiot gospodarczy stanowi opodatkowane świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, lecz korzysta ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy.

Udzielenie przez podatnika, jako działalność gospodarcza, oprocentowanej pożyczki stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT; jednakże czynność ta może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile podatnik nie wybierze opcji opodatkowania.

Pożyczki udzielane pomiędzy małżonkami tej samej płci, zawarte poza granicami Polski, nie korzystają z ulg podatkowych od czynności cywilnoprawnych dla pożyczkodawcy, jeśli obowiązek podatkowy ciąży na biorącym pożyczkę.

Umorzenie części pożyczki hipotecznej zaciągniętej na cele mieszkaniowe oraz zwrot odsetek za nadpłatę nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, pod warunkiem spełnienia kryteriów Rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot takich kwot nie powoduje przysporzenia majątkowego, a odsetki związane z nieterminową wypłatą należności są zwolnione z podatku.

Udzielenie pożyczki pomiędzy małżonkami tej samej płci, mimo uznanego małżeństwa w innym państwie członkowskim, nie uprawnia pożyczkodawcy do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych określonego w art. 9 pkt 10 lit. b) ustawy, gdyż obowiązek podatkowy ciąży jedynie na biorącym pożyczkę.

Przychód z tytułu przedawnionych zobowiązań pieniężnych stanowi przychód podatnika opodatkowany CIT, a momentem powstania tego przychodu jest dzień następujący po przedawnieniu. Zobowiązanie podatkowe z tytułu nieściągniętych zobowiązań wygasa w wyniku przedawnienia zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej.

Przedawnienie zobowiązań z tytułu zaciągniętej pożyczki, zarówno głównej kwoty jak i odsetek, stanowi przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT. Przychód powstaje dzień po upływie terminu przedawnienia zobowiązań, a zobowiązanie podatkowe uważa się za przedawnione po upływie pięcioletniego terminu przewidzianego w art. 70 § 1 Ordynacji Podatkowej.

Zwrotne przeniesienie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego po spłacie zabezpieczonej pożyczki, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie przerywa biegu pięcioletniego terminu do uniknięcia podatku dochodowego, liczonego od pierwotnego nabycia.

Czynność wniesienia zwrotnych dopłat przez wybranych wspólników spółki jawnej skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla nienakładanego wspólnika, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczone na spłatę bankowego kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na nabycie zbywanej nieruchomości, są zwolnione z podatku dochodowego, jednakże uwzględnienie spłaty pożyczki od osoby fizycznej w takim zwolnieniu jest nieuzasadnione prawnie.

Przychód z przedawnionych zobowiązań podatkowych, zarówno z tytułu niespłaconej pożyczki, jak i przedawnionych odsetek, powstaje w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, a jego moment powstania to dzień bezpośrednio następujący po upływie terminu przedawnienia. Zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej.

Odsetki ustawowe naliczane od całości roszczenia sądowego, a nie od faktycznie zwracanych przez bank kwot, nie korzystają z zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 95b UPDOF, i powinny być uwzględnione w PIT-11 jako przychód z innych źródeł.