Spółka nie jest zobowiązana do przesyłania ksiąg rachunkowych oddziałów zagranicznych prowadzonych na podstawie lokalnych przepisów rachunkowych do polskich organów podatkowych zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT.

Utworzenie Oddziału zagranicznego w Hiszpanii, który prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym, nie powoduje powstania zakładu podatkowego w rozumieniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie wpływa to na możliwość dalszego opodatkowania Spółki w Polsce w reżimie estońskiego CIT.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, które spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obejmuje to sytuacje, w których wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne pozwala na kontynuowanie działalności przez nabywcę bez konieczności pozyskiwania dodatkowych

Oddział holenderskiej spółki w Polsce, wykonujący działania pomocnicze i administracyjne, nie stanowi zagranicznego zakładu podatkowego w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wobec czego nie podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Przepisy ustawy o CIT, w kontekście art. 9 ust. 1c, nie nakładają obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez zagraniczne oddziały w postaci JPK_CIT, jeżeli te prowadzone są zgodnie z przepisami obowiązującymi w miejscu ich działalności. Obowiązek ten dotyczy jedynie ksiąg rachunkowych prowadzonych na podstawie polskiej ustawy o rachunkowości.

Zorganizowaną część przedsiębiorstwa stanowi organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, zdolny do samodzielnego realizowania działalności gospodarczej, którego wniesienie aportem do spółki kapitałowej jest wyłączone spod opodatkowania VAT (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej nie powoduje obowiązku podatkowego w CIT, gdyż Oddział jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w myśl art. 4a pkt 4, a składniki zostaną przyjęte w wartości ksiąg podatkowych Wnioskodawcy zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 ustawy o CIT.

Działalność zagranicznej spółki brytyjskiej na terytorium Polski, nie prowadzi do powstania zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, zw. z art. 5 UPO Polska-UK, o ile działalność ta nie prowadzi do utworzenia stałej placówki prowadzącej działalność gospodarczą w Polsce i brakuje personelu oraz decyzyjności w kraju, a jedynie spełnia regulacyjne wymogi formalne.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący materialnie i niematerialnie wyodrębniony zespół składników (Oddział A.), stanowi wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż umożliwia niezależne działanie i realizację zadań gospodarczych.

Podział spółki przez wyodrębnienie w trybie art. 529 § 1 pkt 5 KSH, gdzie zarówno przenoszony jak i pozostający majątek są ZCP, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h Ustawy o CIT.

Oddział zagranicznej spółki stosuje rok podatkowy tożsamy z rokiem centrali, także przy zmianie roku przez spółkę-matkę; nie powstaje obowiązek dodatkowego zawiadomienia organów podatkowych ani korekty deklaracji CIT-8, gdy zmiana dotyczy powrotu do roku kalendarzowego.

Zagraniczne oddziały samobilansujące się polskiej spółki kapitałowej, będące jej integralną częścią, podlegają obowiązkowi przesyłania ksiąg rachunkowych w polskiej strukturze logicznej, uwzględniając zasady przewidziane w ustawie o CIT oraz zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, co nie zwalnia z obowiązku prowadzenia ustrukturyzowanych zapisów dla celów rozliczeń podatkowych.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która przyjmuje składniki w wartości z ksiąg podatkowych zbywcy, nie stanowi przychodu dla uczelni zbywającej na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b) Ustawy CIT.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, funkcjonalnie i organizacyjnie wyodrębnionego w ramach przedsiębiorstwa, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Oddział będący przedmiotem aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej operacji w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 7 oraz art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Oddział zagranicznej spółki nie spełnia warunków samodzielności prawnej wymaganych dla utworzenia podatkowej grupy kapitałowej; spółka dominująca musi posiadać siedzibę w Polsce, co wyklucza C. jako potencjalną spółkę dominującą w PGK.

Podatnicy posiadający siedzibę w Polsce są zobowiązani do wykazywania w JPK_KR_PD całości dochodów, w tym uzyskanych przez zagraniczne oddziały, jako że nie stanowią one odrębnych podmiotów, lecz integralne części spółek macierzystych.

Oddział Spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Jego zbycie nabywcy wymaga ustalenia wartości początkowej nabytych składników, zgodnie z art. 16g ust. 10 ustawy o CIT, przez odniesienie do ich wartości rynkowej bez uwzględniania danych historycznych i czynników indywidualnych.

Spółka z siedzibą w Polsce ma prawo uwzględniać w zeznaniu CIT dochody i straty oddziałów zagranicznych pod warunkiem, że pozwala na to metoda unikania podwójnego opodatkowania ustalona w umowach międzynarodowych. W przypadku oddziałów na Litwie i Rumunii zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia, podczas gdy dla Czech i Węgier obowiązuje metoda wyłączenia z progresją.

Przeniesienie Oddziału spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniającą kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, a zbycie Oddziału jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podatnicy, posiadający siedzibę lub zarząd na terenie RP, są zobowiązani do przesyłania plików JPK_KR_PD, obejmujących również samobilansujące zagraniczne oddziały, determinowane przepisami art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, niezależnie od lokalizacji. Interpretacja nie wyłącza oddziałów zagranicznych z tego obowiązku.

Oddział zagranicznej spółki, nieposiadający samodzielności ekonomicznej oraz kapitałowej, nie jest odrębnym podatnikiem VAT w Polsce od centrali spółki. Transakcje Oddziału powinny być rozliczane w ramach VAT przez centralę, co nie wymaga zgłoszenia nowego Numeru VAT dla Oddziału.

Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej, zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy CIT i art. 66 ust. 2 ustawy zmieniającej, ogranicza się do przychodów osiąganych przez oddział zagranicznego podatnika w Polsce. Limit przychodów 50 mln euro dla celów JPK_CIT dotyczy wyłącznie przychodów oddziału.

Spółka, wypłacając dywidendę niemieckiemu podmiotowi posiadającemu oddział w Polsce, może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jednak jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku na nadwyżkę ponad 2 mln zł na podstawie art. 26 ust. 2e ustawy.