Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT przysługuje w sytuacji nabycia lokalu na własne cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmie, o ile pierwotnym celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, a lokal nie przekształca zysków w lokatę kapitału.

Podatnik, który w roku 2022 uzyskał przychody z najmu prywatnego, ma prawo do złożenia zaległego zeznania PIT-28 celem opodatkowania tych przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nawet w przypadku pierwotnego rozliczenia na deklaracji PIT-36 bez wykazania przychodów z najmu oraz braku wcześniejszego pisemnego zgłoszenia formy opodatkowania.

Przychody uzyskiwane z najmu prywatnego lokalu przez osobę fizyczną, po wyrejestrowaniu działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli lokal nie jest związany z działalnością gospodarczą i nie jest wynajmowany w sposób zorganizowany oraz ciągły.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego za wydatki na budowę budynku jednorodzinnego przeznaczonego na najem opodatkowany VAT, gdyż wydatki te mają związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Najem nieruchomości, zarówno o charakterze mieszkalnym, jak i niemieszkalnym, prowadzony w ramach działalności gospodarczej i uzyskiwany z tego tytułu przychód, wlicza się do wartości sprzedaży dla celów zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynsz za najem lokalu wyłącznie na cele mieszkaniowe korzysta ze zwolnienia z VAT, w odróżnieniu od opłat wspólnotowych, które traktowane są jako elementy usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu na podstawie § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia.

Wynajęcie mieszkania zakupionego na własne cele mieszkaniowe nie powoduje utraty prawa do ulgi w podatku dochodowym przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli podatnik wcześniej faktycznie realizował w nim swoje cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od daty nabycia prawa wieczystego użytkowania, które przekształcono w prawo własności, nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W zryczałtowanym podatku dochodowym przychodem z najmu okazjonalnego jest wyłącznie czynsz najmu; wpłaty najemcy na media i opłaty administracyjne, gdy wynajmujący jest pośrednikiem, nie stanowią jego przysporzenia majątkowego i nie podlegają opodatkowaniu.

Tymczasowe wynajęcie mieszkania zakupionego ze środków ze sprzedaży innej nieruchomości, z zamiarem dalszego zamieszkania, nie pozbawia podatnika zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli głównym celem nabycia była realizacja własnych potrzeb mieszkaniowych.

Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z VAT, może ponownie z niego skorzystać po roku od rezygnacji, o ile wartość sprzedaży nie przekroczyła 240 000 zł i nie wykonuje czynności wyłączonych z tego zwolnienia. Wspólny najem przez małżonków stanowi działalność gospodarczą, objętą zwolnieniem.

Przychody z najmu krótkoterminowego lokalu mieszkalnego, w warunkach braku działalności charakterystycznej dla działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny, zgodnie z art. 6 ust. 1a oraz art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychód z najmu podlegający zryczałtowanemu opodatkowaniu nie może być pomniejszany o prowizję agencji pośredniczącej, nawet jeśli wynagrodzenie takie wynajmujący ponosi w związku z najmem; przychód obejmuje całą kwotę czynszu, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Wycofanie nieruchomości, wyposażenia i samochodu z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu PIT. Zwrot podatku od nieruchomości przez najemcę również nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Przychody z prywatnego najmu nieruchomości, niesprowadzane w ramach działalności gospodarczej, są wliczane do limitu 200 000 zł określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, a zatem nieuprawniają do zwolnienia podmiotowego z VAT.

Wynajmując dom na cele mieszkalne i refakturując koszty mediów według zużycia bez zysku, podatnik może nadal korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1, gdy roczna wartość sprzedaży nie przekracza 200.000 zł, a media nie stanowią jednego kompleksowego świadczenia z najmem.

Usługi najmu prywatnego lokalu mieszkalnego, jako działalność gospodarcza o charakterze ciągłym, należy wliczać do limitu 200 000 zł zwolnienia podmiotowego na gruncie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT; po przekroczeniu tego limitu powstaje obowiązek rejestracji jako podatnik VAT.

Przychody z najmu nieruchomości, niebędącej częścią działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu na zasadach najmu prywatnego według stawek ryczałtu. Podstawą opodatkowania jest przychód określony jako suma wpływów czynszowych bez potrąceń związanych z zarządzaniem nieruchomością.

Pomimo opóźnienia w złożeniu zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R, podatnik, który spełnia pozostałe warunki określone w art. 113 ustawy, zachowuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 11, ponieważ termin złożenia zawiadomienia nie jest prawnie decydujący.

Wycofanie lokalu z działalności gospodarczej na cele najmu prywatnego nie jest traktowane jako nieodpłatne przekazanie towarów podlegających opodatkowaniu, ale wymaga korekty VAT, jeśli działalność zmienia się na zwolnioną z VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 oraz art. 91 ust. 7d ustawy o VAT.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, po przewalutowaniu, kwalifikuje się jako przychód z nieodpłatnych świadczeń, jednakże nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zastosowanie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w sprawie zaniechania poboru podatku od osób fizycznych, spełniając wymogi odnośnie kredytów udzielonych na cele mieszkaniowe.

Przychody uzyskiwane z najmu lokalu przez osobę fizyczną, przy powierzonym zarządzaniu firmie zewnętrznej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile czynności te nie spełniają warunków do uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT.

Nieodpłatne częściowe umorzenie zobowiązania kredytowego przez bank skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który jest klasyfikowany jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania w przypadku kredytu zaciągniętego na inwestycję niemieszkalną.