Wpłata przez współkredytobiorcę będącego dłużnikiem solidarnym środków przeznaczonych wyłącznie na spłatę wspólnie zaciągniętego kredytu nie stanowi darowizny na rzecz pozostałego dłużnika solidarnego, również gdy środki są przekazywane na jego rachunek bankowy z przyczyn technicznych. W konsekwencji po stronie tego dłużnika nie powstaje obowiązek w podatku od spadków i darowizn ani obowiązek zgłoszenia

Uprzednie nabycie przez osobę fizyczną własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego w drodze darowizny wyłącza zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC przy późniejszym zakupie lokalu mieszkalnego, także gdy budynek był w złym stanie technicznym, nie służył faktycznie celom mieszkaniowym i został rozebrany, jeżeli nie był objęty decyzją nadzoru budowlanego o zakazie użytkowania lub nakazie rozbiórki

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczy umowy sprzedaży jako czynności cywilnoprawnej i przy nabyciu całego lokalu na współwłasność wymaga spełnienia warunków ustawowych przez każdego kupującego. Niespełnienie warunku braku uprzednich praw do nieruchomości mieszkalnej przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie także w odniesieniu do udziału nabytego przez

Dochód ze sprzedaży przed upływem pięciu lat nieruchomości nabytej w darowiźnie podlega opodatkowaniu na zasadach art. 30e ustawy o PIT, a wartość rynkowa darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie przysługuje, gdy wydatki na nabycie nowego lokalu zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży i sfinansowane środkami własnymi podatnika; zwolnienie

Ustanowienie odrębnej własności lokalu i przeniesienie jego własności na osobę, której wcześniej przysługiwało spółdzielcze własnościowe prawo do tego lokalu, nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin należy liczyć od końca roku pierwotnego nabycia spółdzielczego własnościowego prawa; sprzedaż po jego upływie nie stanowi źródła przychodu.

Dostawa lokali mieszkalnych utworzonych przez przekształcenie lokali biurowych w budynku nabytym jako towar handlowy korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli budynek został uprzednio zasiedlony, a od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata. Nakłady na remont i adaptację, niezależnie od ich wysokości, nie stanowią ulepszenia, gdy dotyczą towaru

Przyznanie spadkobiercy w wyniku działu spadku oraz zniesienia współwłasności prawa do lokalu o wartości przewyższającej wartość jego udziału w całej masie spadkowej stanowi nowe nabycie jedynie w zakresie tej nadwyżki. Sprzedaż przed upływem pięciu lat jest opodatkowana wyłącznie proporcjonalnie do części nabytej ponad udział spadkowy, z odpowiednim przypisaniem ceny i kosztów zbycia.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku art. 10 ust. 5 ustawy o PIT nakazuje liczyć pięcioletni termin od końca roku, w którym nieruchomość nabył bezpośredni spadkodawca zbywcy. Przepis ten nie daje podstaw do uwzględniania okresu posiadania nieruchomości przez wcześniejszych spadkodawców tego spadkodawcy, choćby nieruchomość przechodziła kolejno wyłącznie w drodze dziedziczenia

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę lub nadpłatę kredytu refinansowego zaciągniętego przed uzyskaniem tego przychodu, jeżeli kredyt refinansowy został przeznaczony wyłącznie na spłatę wcześniejszego kredytu faktycznie finansującego nabycie i wykończenie własnego lokalu mieszkalnego, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b ustawy

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC nie przysługuje nabywcy lokalu mieszkalnego, który przed dniem jego sprzedaży posiadał prawo własności domu w całości, jeżeli obok udziału nieprzekraczającego 50%, nabytego w drodze dziedziczenia, posiadał również udział nabyty odpłatnie. Późniejsze zbycie domu nie usuwa przeszkody do zastosowania zwolnienia.

Udział w prawie własności nieruchomości mieszkalnej, przypadający spadkobiercy po umownym dziale spadku, zachowuje na gruncie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC charakter udziału nabytego w drodze dziedziczenia, jeżeli jego wartość nie przekracza wartości udziału pierwotnie nabytego w spadku. Jeżeli udział ten nie przekracza 50%, nie wyłącza zwolnienia przy nabyciu pierwszego lokalu mieszkalnego.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości uprzednio nabytej do majątku wspólnego małżonków, przeniesienie jej następnie w drodze darowizny do majątku osobistego jednego z nich nie stanowi nowego nabycia dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin należy liczyć od końca roku, w którym własność nieruchomości nabyto do majątku wspólnego, a nie od daty darowizny.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie obejmuje sprzedaży udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego, nawet jeśli kupujący posiadał uprzednio udział nieprzekraczający 50%, nabyty w drodze dziedziczenia. Wyjątek odnoszący się do odziedziczonego udziału dotyczy wyłącznie warunku podmiotowego zwolnienia, natomiast jego przedmiotem musi być sprzedaż całego prawa

W razie odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku po spadkodawcy, który sam uzyskał ją w drodze dziedziczenia, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku, w którym nieruchomość nabył bezpośredni spadkodawca zbywcy, a nie jego poprzednik spadkowy.

Spłata rat kredytu przez rodziców będących wraz z właścicielem nieruchomości dłużnikami solidarnymi wobec banku nie stanowi darowizny na rzecz tego właściciela, jeżeli następuje w wykonaniu ich własnego zobowiązania solidarnego, a nie z zamiarem dokonania nieodpłatnego przysporzenia. Nie powoduje zatem powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Zwrot przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwot nieprzekraczających łącznych wpłat kredytobiorcy nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli bank wykazał część świadczenia w PIT-11. Jeżeli jednak zwrot obejmuje odsetki uprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany, stosownie do art. 45 ust. 3a ustawy, doliczyć zwrócone

Jeżeli komornik sądowy, mimo podjęcia i udokumentowania działań, nie może wskutek braku współdziałania dłużnika uzyskać informacji niezbędnych do potwierdzenia przesłanek zwolnienia dostawy nieruchomości z VAT, art. 43 ust. 21 ustawy o VAT nakazuje przyjąć niespełnienie warunków zwolnienia. Sprzedaż egzekucyjna lokalu należącego do dłużnika działającego jako podatnik podlega zatem opodatkowaniu VAT

Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT nie obejmuje opłat pobieranych przez spółdzielnię mieszkaniową od osób prawnych będących właścicielami lokali formalnie mieszkalnych, jeżeli nie ustalono, że lokale są wykorzystywane wyłącznie do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych; sam status lokalu oraz tytuł prawny właściciela nie wystarczają do zastosowania zwolnienia.

Przy odpłatnym zbyciu lokalu odziedziczonego po rodzicach, którzy nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu do majątku objętego wspólnością ustawową, termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku pierwotnego nabycia przez małżonków. Późniejsze ustanowienie odrębnej własności lokalu oraz śmierć jednego z małżonków nie kreują nowego nabycia dla tego

Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego w budynku wzniesionym na gruncie stanowiącym własność podatnika nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nie zwiększa dotychczasowego stanu posiadania. Pięcioletni termin należy liczyć od końca roku nabycia gruntu; dlatego sprzedaż udziału w tak wyodrębnionym lokalu po jego upływie, poza działalnością gospodarczą

Umowne zniesienie współwłasności nieruchomości, w wyniku którego każdy ze współwłaścicieli uzyskuje wyłączną własność innego składnika majątku, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, jeżeli czynności tej nie towarzyszą spłaty ani dopłaty. Całościowe rozliczenie nakładów, zadłużenia i wzajemnych stosunków majątkowych nie stanowi samo przez się podstawy opodatkowania na gruncie art. 1 ust

Art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej z 29 października 2021 r. ustanawia zamknięty czasowo wyjątek od zakazu amortyzacji lokali mieszkalnych z art. 22c pkt 2 ustawy o PIT; po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może kontynuować amortyzacji lokali mieszkalnych rozpoczętej przed 1 stycznia 2022 r., nawet gdy środki trwałe nie zostały w pełni zamortyzowane.

Odpłatne zbycie w 2026 r. lokalu wyodrębnionego w następstwie nieodpłatnego, ekwiwalentnego zniesienia współwłasności nie rodzi przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nabycie udziałów nastąpiło odpowiednio w 1990 r. przez spadkodawcę oraz w 2001 r. w części przekraczającej udział spadkowy, a przekształcenie użytkowania wieczystego we własność nie stanowiło nowego nabycia.