Przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników może stanowić odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości.

Obowiązek podatkowy z tytułu korekty zwiększającej podstawę opodatkowania powstaje w momencie opublikowania wskaźników służących formule indeksacyjnej, niezależnie od późniejszej akceptacji przez nabywcę, gdyż uwzględnia to faktycznie zaistniałą ekonomicznie przyczynę korekty.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki do prywatnego majątku wspólników jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, pod warunkiem uprzedniego wykorzystania prawodzielności do odliczenia podatku naliczonego. Zwolnieniu od podatku VAT podlegać mogą jedynie te dostawy, gdzie od momentu pierwszego zasiedlenia upłynął okres nie krótszy niż dwa lata.

Nieodpłatne przekazanie zabudowanych nieruchomości podlega zwolnieniu z VAT, jeżeli upłynęły co najmniej dwa lata od ich pierwszego zasiedlenia oraz podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu. Zwolnienie to nie obejmuje niezabudowanych działek, dla których nie spełniono przesłanek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT.

Nie istnieje obowiązek korekty VAT należnego i naliczonego przy reklamacji i zwrocie importowanych towarów do dostawcy z państw trzecich, jeśli towary te były przedmiotem czynności opodatkowanych przed reklamacją.

Podatnik, który po nabyciu środka trwałego (ciągnika rolniczego) jako rolnik ryczałtowy zrezygnował ze zwolnienia z VAT i wykorzystuje ów środek do czynności opodatkowanych, ma prawo do korekty 1/5 podatku naliczonego VAT począwszy od następnego roku podatkowego po rezygnacji z ww. zwolnienia, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Podatnik ma prawo do korekty 5-letniej podatku naliczonego przy nabyciu środków trwałych, gdy ich wartość przekracza 15 000 zł. Natomiast w przypadku środków, których wartość nie przekracza tej kwoty, korekta taka nie przysługuje.

Zmiana przeznaczenia pojazdów z działalności gospodarczej na działalność statutową, która korzysta ze zwolnienia z VAT, obliguje podatnika do dokonania korekty odliczonego podatku VAT, zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych dla środków trwałych.

Zespół składników materialnych i niematerialnych stanowiący działalność podstawową, sprzedaż której jest planowana na podstawie umowy sprzedaży, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza transakcję spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej samej ustawy.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od kosztów inwestycji geotermalnych, nawet jeśli projekt zostanie zaniechany z przyczyn niezależnych. Odliczenie VAT zostaje zachowane w związku z pierwotnym przeznaczeniem zakupów na cele opodatkowane.

Wniesienie aportem inwestycji do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wyklucza wyłączenie z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Wspólnota Mieszkaniowa nie może dokonać wstecznej rejestracji jako podatnik VAT od maja 2020 r. i odliczyć podatku VAT naliczonego przed formalną rejestracją jako czynny podatnik, ponieważ korzystała z podmiotowego zwolnienia. Korekta deklaracji VAT nie może dotyczyć okresu przed formalnym rejestrowaniem jako podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości z zastosowaniem zwolnienia z VAT po jej wykorzystaniu w działalności gospodarczej powoduje obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z dziesięcioletnim okresem korekty dla środków trwałych, mimo braku amortyzacji takiej nieruchomości w sensie podatku dochodowego. Korekta obejmuje zarówno koszt nabycia, jak i wykończenia nieruchomości, gdy miały wpływ na jej wartość.

Odpłatne udostępnianie świetlicy przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co daje prawo do odliczenia VAT w odpowiedniej proporcji zgodnie z artykułem 86 ust. 2a ustawy o VAT, w kontekście zmiany przeznaczenia inwestycji.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do A. w ramach podziału przez wydzielenie jednej ze zorganizowanych części przedsiębiorstwa spełnia kryteria ZCP, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji spod opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 i art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Transfer zespołu składników materialnych i niematerialnych w ramach podziału przez wydzielenie do nowo zawiązanej spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem operacja ta jest wyłączona z zakresu stosowania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1, co skutkuje jej nieopodatkowaniem VAT.

Sprzedaż działki pod stawami jako niezabudowanego gruntu może być zwolniona z VAT; ogrodzenie, wjazd i przyłącze energetyczne nie podlegają zwolnieniu i wymagają standardowego opodatkowania. Brak obowiązku korekty podatku naliczonego w związku z tymi transakcjami.

Zbycie nieruchomości komercyjnych w procesie podziału przez wydzielenie, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co zwalnia z obowiązku wystawienia faktury i korekty odliczonego podatku przez zbywającego.

Wniesienie aportem przez gminę do spółki komunalnej składników majątkowych związanych z działalnością wodociągowo-kanalizacyjną, obejmujących infrastrukturę, maszyny, urządzenia, oprogramowanie, pozwolenia, pracowników oraz prawa i obowiązki umowne, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przez co jest wyłączone z opodatkowania, a obowiązek korekty

Zbycie nieruchomości komercyjnych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiot transakcji jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony w stopniu umożliwiającym niezależne funkcjonowanie jako przedsiębiorstwo.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do wstecznego odliczenia podatku VAT, jeśli w chwili poniesienia wydatków korzystał ze zwolnienia podmiotowego; prawo do odliczenia może być realizowane tylko po rejestracji jako czynny podatnik VAT, z uwzględnieniem korekty według art. 91 ustawy o VAT.

Przekazanie nieruchomości na rzecz wspólników w ramach dywidendy rzeczowej podlega zwolnieniu z podatku VAT jako dostawa po pierwszym zasiedleniu, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a z uwagi na zmianę przeznaczenia nieruchomości na czynności zwolnione, konieczna jest korekta odliczonego podatku naliczonego według zasad art. 91 ustawy o VAT.

Organy podatkowe stwierdziły, że zmianie przeznaczenia nakładów inwestycyjnych oraz odpłatnemu zbyciu na rzecz czynności opodatkowanych towarzyszy prawo do jednorazowego odliczenia całego podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 8 ustawy VAT, w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana.

Przeniesienie składników mienia samorządowego w wyniku przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa, lecz zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co jest wyłączone z opodatkowania VAT. Ponosząca wydatki Spółka musi stosować preproporcję do odliczenia VAT oraz dokonywać korekty na podstawie rzeczywistych danych za rok podatkowy.