Wniesienie aportem przez Gminę do Spółki infrastruktury powstałej w ramach inwestycji kanalizacyjnej stanowi element zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

Prawomocne postanowienie sądowe, obniżające wynagrodzenie świadczącego usługę, obliguje do wystawienia faktury korygującej mającej wpływ na podatek należny VAT. Niemniej jednak, bez dokonania korekty, podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku wykazanego na pierwotnej fakturze.

Wniesienie aportem infrastruktury powstającej w ramach Inwestycji przez Gminę na rzecz Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie nieruchomości oraz gruntu do majątku prywatnego stanowi czynność opodatkowaną, jeśli przy wytworzeniu lub nabyciu inwestycji odliczono podatek VAT. Korekta podatku naliczonego jest wymagana w takim przypadku, z wyłączeniem sytuacji, gdy grunt nie podlegał opodatkowaniu przy nabyciu.

Przekazanie prawa własności nieruchomości w ramach umowy dożywocia stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą pod przepisy VAT i korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, bez konieczności korekty podatku naliczonego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nabywca jest sukcesorem prawnym darczyńcy w zakresie zobowiązań podatkowych, nie podlega obowiązkowi korekty podatku naliczonego, jeśli składniki majątkowe są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych

W przypadku zawarcia korporacyjnej polisy ubezpieczeniowej typu D&O, obejmującej szerszy, anonimowy krąg osób, płatnik nie jest zobowiązany do odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od składki ubezpieczeniowej jako dochodu Prezesa Zarządu, jeśli osoby objęte polisą nie są skonkretyzowane.

Nieodpłatne użyczenie lokalu na rzecz spółki jawnej spełnia przesłanki opodatkowania jako świadczenie usług, gdyż użycie towaru stanowiącego część przedsiębiorstwa podatnika następuje do celów działalności gospodarczej. Korekta VAT od zakupu lokalu nie jest wymagana w razie zawieszenia działalności, pod warunkiem kontynuowania czynności opodatkowanych.

W rozumieniu ustawy o VAT, zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zespół składników, który może samodzielnie realizować gospodarcze zadania jako niezależne przedsiębiorstwo, co skutkuje, że transakcja zbycia tej części pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do korekty podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia pojazdu samochodowego, który początkowo używany był w celach mieszanych, a następnie wyłącznie do działalności gospodarczej, zgodnie z art. 90b ustawy o VAT.

Nieprawidłowe jest stanowisko, że obowiązek jednorazowej korekty podatku VAT od nabytego środka trwałego powstaje w momencie zbycia korzystającego ze zwolnienia z opodatkowania. Zmiana przeznaczenia lokalu już w 2022 roku powoduje obowiązek korekty, wymagając jej dokonania za ten okres.

Zapłata z tytułu nieważnej umowy zbycia udziałów nie stanowi przychodu podatkowego; podatnikowi przysługuje prawo do korekty deklaracji i zwrotu nadpłaty, gdyż przychód z udziałów powstaje dopiero przy skutecznym przeniesieniu ich własności.

Sprzedaż nieruchomości z jej wyposażeniem i środkami transportu, stanowiąca zorganizowaną część przedsiębiorstwa używaną w gastronomii, jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od statusu podatkowego nabywcy, a obowiązek korekty podatku przechodzi na nabywcę ZCP.

Wniesienie majątku infrastrukturalnego do spółki w drodze aportu nie jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz stanowi czynność opodatkowaną, której podstawa opodatkowania obejmuje wartość netto aktywów, nie obejmując kwoty należnego VAT, a prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje w pełnym zakresie.

Zatrzymanie zadatku otrzymanego w związku z niedojściem do skutku umowy przedwstępnej pełni funkcję odszkodowawczą i nie podlega opodatkowaniu VAT, zaś faktura dokumentująca jego otrzymanie wymaga korekty.

Sprzedaż lokali niemieszkalnych na rzecz osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej, korzysta z obligatoryjnego zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata. Korekta VAT jest wymagana, gdy zakup lokali nie był związany z czynnościami opodatkowanymi.

Usługi szkoleniowe, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych i stanowiące kształcenie zawodowe, korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT i § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia. Prawidłowe jest dokonanie korekty faktur za usługi opodatkowane wcześniej stawką 23%.

Sprzedaż lokalu niemieszkalnego oraz udziału w Terenie Osiedlowym korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, skutkując obowiązkiem korekty 4/10 odliczonego VAT tylko w odniesieniu do lokalu niemieszkalnego.

Wniesienie infrastruktury przez Gminę do spółki w formie aportu uznaje się za odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zastosowania zwolnienia, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna uzyskanych udziałów oraz dopłaty w gotówce, po pomniejszeniu o należny VAT.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólnika stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, chyba że zostaną spełnione warunki do zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, a strony mogą zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem zgodnego oświadczenia.

Przeniesienie budynku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, jeżeli następuje w ramach czynności zwolnionych z VAT, wymaga korekty uprzednio odliczonego podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.

Czynność wniesienia infrastruktury sportowej przez Gminę do spółki w drodze aportu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT, niekorzystając ze zwolnienia, z uwagi na brak spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT.

Sprzedaż kompleksu hotelowo-gastronomicznego nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, jako czynność podlegająca opodatkowaniu. Z kolei sprzedaż działek stanowiących majątek prywatny nie jest traktowana jako działalność gospodarcza w myśl art. 15 ust. 2 ustawy, zatem nie podlega opodatkowaniu VAT.

Podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wyłącznie po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT, pomimo wcześniejszego otrzymania faktur zakupowych. Odliczenie to może nastąpić poprzez korektę podatku, po spełnieniu warunków związku z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.