Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji jej zadań własnych i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć ze sprzedażą

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Wniesienie przez gminę aportem oczyszczalni, nieobejmujące zespołu składników wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz niezdolne do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi opodatkowaną VAT odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Aport dokonany w drugim roku dziesięcioletniej korekty nieruchomości uprawnia gminę do jednorazowej korekty zwiększającej

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia w całości ani w części podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu tworzącego ogólnodostępną i nieodpłatną przestrzeń rekreacyjną, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycja służy realizacji zadania własnego gminy wykonywanego w sferze publicznoprawnej.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych ogólnodostępną i niekomercyjną inwestycję w zakresie kultury oraz infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie eliminuje konieczności wykazania

Wniesienie przez gminę do spółki kapitałowej aportu obejmującego nieruchomości, budowle i ruchomości, bez transferu elementów organizacyjnych, finansowych, osobowych oraz zobowiązań umożliwiających samodzielne prowadzenie działalności, stanowi odpłatną dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Dostawa budynków i budowli po upływie dwóch lat od pierwszego

Gminie, która realizuje inwestycję służącą wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, a jej efekty nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego, także gdy jest ona zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a faktury wystawiono na nią.

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnie udostępnianego boiska, jeżeli inwestycja służy realizacji zadania własnego w zakresie kultury fizycznej i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie gmina nie działa jako podatnik, a przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie zostają

Gminie, która w ramach realizacji zadania własnego tworzy ogólnodostępną i nieodpłatnie udostępnianą przestrzeń rekreacyjno-parkową, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Osoba fizyczna, która jako wspólnik spółki cywilnej wnosi do niej prawo używania należących do niej udziałów w nieruchomościach oraz pobierania z nich pożytków, wykorzystywanych następnie przez spółkę w działalności najmu, działa przy ich sprzedaży jako podatnik VAT. Dostawa korzysta jednak ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli następuje po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia

Gminie realizującej, w ramach własnego zadania z zakresu polityki senioralnej, nieodpłatny projekt o charakterze publicznoprawnym nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na ten projekt, jeżeli nabyte towary i usługi służą wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi.

Odpłatne rozliczenie przez gminę nakładów poniesionych na nieruchomość należącą do OSP, której ulepszenia z mocy prawa stają się częścią składową tej nieruchomości, stanowi odpłatne świadczenie usług. Opodatkowanie tego rozliczenia nie daje jednak prawa do pełnego odliczenia VAT od nakładów wspólnych, jeżeli obiekt służy równocześnie działalności opodatkowanej oraz celom niegospodarczym; odliczenie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę i wyposażenie ogólnodostępnej infrastruktury rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta jest realizowana w ramach zadania własnego gminy i udostępniana nieodpłatnie, a nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na publiczną, nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę turystyczno-rekreacyjną, jeżeli realizacja projektu następuje w ramach ustawowych zadań własnych gminy, bez wykorzystania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji zadań własnych gminy i nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych. W takim zakresie gmina działa jako organ władzy publicznej, a nie jako podatnik

Budowle pozostające w posiadaniu gminnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wykorzystywane do odpłatnego i ciągłego świadczenia usług użyteczności publicznej, są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 1a ust. 1 pkt 3 UPiOL, także wtedy, gdy taryfy nie przewidują marży zysku, a działalność faktycznie przynosi straty. Potencjalna możliwość uzyskania dochodu oraz status

Gminie, która po oddaniu do użytkowania nieodpłatnie użycza spółce komunalnej infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, a następnie wnosi ją do tej spółki aportem opodatkowanym VAT, nie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego przy jej wytworzeniu. Przysługuje jej natomiast, w związku ze zmianą przeznaczenia budowli, prawo do korekty podatku naliczonego za pozostały okres dziesięcioletniej korekty

Rekompensata wypłacana spółce komunalnej na podstawie umowy wykonawczej, służąca pokryciu niedoboru finansowego działalności powierzonej i nieprzypisana do konkretnych wydatków, nie stanowi dotacji z art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT. Jest ona opodatkowanym przychodem powstającym w dniu otrzymania środków, a wydatki związane z działalnością mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na zasadach ogólnych

Przeniesienie przez gminę własności działek w wykonaniu umowy zamiany stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, gdyż gmina dokonuje czynności cywilnoprawnej jako podatnik. Jeżeli jednak budynki i budowle zostały wzniesione przez nabywcę gruntu, pozostają w jego ekonomicznym władaniu, a nakłady nie są rozliczane, w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przedmiotem dostawy pozostaje wyłącznie

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę publiczną służącą realizacji zadań własnych. W odniesieniu do rewitalizacji pasażu, wykorzystywanej zarazem do odpłatnej dzierżawy pawilonów, odpłatnego udostępniania toalet i dostawy energii oraz do celów publicznych, prawo to przysługuje wyłącznie w zakresie ustalonym