Zmiana roku podatkowego fundacji rodzinnej jest skuteczna, jeżeli przed rozpoczęciem nowego roku podatkowego zostanie przewidziana w statucie, zostanie ujawniona w Rejestrze Fundacji Rodzinnych najpóźniej na dzień złożenia zeznania za poprzedni rok podatkowy oraz zostanie wykazana w tym zeznaniu. Wpis do rejestru może nastąpić po zakończeniu dotychczasowego roku podatkowego.

Nieodpłatne przeniesienie na fundację rodzinną wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie segmentu najmu oraz zarządzania nieruchomościami, zdolnego do natychmiastowego samodzielnego kontynuowania działalności, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Zbywca nie dokonuje korekty podatku naliczonego, gdyż ewentualny obowiązek

Fundacja rodzinna w organizacji, która terminowo zgłosiła się do Rejestru Fundacji Rodzinnych, nie utraciła zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT oraz nie osiągała przychodów ani nie prowadziła działalności wyłączonych spod tego zwolnienia, nie jest obowiązana do złożenia zeznania CIT-8 na podstawie art. 27 ust. 1 i 1da ustawy o CIT.

Odpłatne udzielanie przez fundację rodzinną licencji do nabytych autorskich praw majątkowych stanowi udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie, dopuszczone przez art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, a uzyskane przychody zasadniczo korzystają ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Zwolnienie nie obejmuje jednak przychodów z licencji spełniających przesłanki wyłączenia

Jeżeli współwłaściciel nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przenosi do fundacji rodzinnej swój udział w gruncie wraz z odpłatnym rozliczeniem nakładów, czynność dotycząca jego udziału stanowi odpłatną dostawę towarów, a grunt dzieli los podatkowy budynków i budowli. Rozliczenie nakładów poniesionych na udziale drugiego współwłaściciela jest natomiast odpłatnym świadczeniem usług

Budynek mieszkalny stanowiący własność fundacji rodzinnej wykonującej działalność gospodarczą, wykorzystywany jako miejsce urzędowania jej organu zarządzającego i podejmowania decyzji, jest w całości zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b u.p.o.l. Brak faktycznej realizacji celu mieszkaniowego wyłącza zastosowanie stawki mieszkalnej również do części

Darowizna wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zespołu składników przeznaczonych do działalności najmu, obejmującego nieruchomości, umowy, dokumentację oraz związane należności i zobowiązania, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy. Obowiązek ewentualnych korekt podatku naliczonego przechodzi na nabywcę na podstawie

Przekazanie fundacji rodzinnej w organizacji, w związku z rozwiązaniem spółki komandytowej bez likwidacji, całego funkcjonalnie powiązanego zespołu składników służących działalności najmu i zarządzania nieruchomościami, umożliwiającego nieprzerwaną kontynuację tej działalności, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego i podlega wyłączeniu z opodatkowania na podstawie

Jeżeli fundacja rodzinna przed zakończeniem dotychczasowego roku podatkowego dokona zmiany statutu określającej nowy rok podatkowy, zgłosi tę zmianę do rejestru fundacji rodzinnych oraz poinformuje o niej w zeznaniu za rok poprzedzający zmianę, pierwszy rok podatkowy po zmianie ustala się według nowego brzmienia statutu, na zasadach z art. 8 ust. 3 ustawy o CIT.

Otrzymanie przez fundację rodzinną nieodpłatnej pożyczki od fundatorów, nieodpłatne korzystanie z udostępnionego kapitału oraz zwrot wyłącznie kwoty głównej nie stanowią ukrytych zysków, jeżeli fundacja nie uiszcza odsetek, prowizji, wynagrodzeń ani innych opłat. Zdarzenia te nie mieszczą się również w innych wyjątkach od zwolnienia fundacji rodzinnej z CIT, wobec czego pozostają po jej stronie neutralne

Beneficjent fundacji rodzinnej, będący fundatorem albo osobą wskazaną w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn względem więcej niż jednego fundatora, dla celów art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b) w zw. z art. 21 ust. 49 ustawy o PIT sumuje proporcje przypisane tym fundatorom. Jeżeli suma tych proporcji wynosi 100%, świadczenie fundacji korzysta w całości ze zwolnienia podatkowego.

Objęcie przez fundację rodzinną udziałów w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej w wyniku podziału przez wydzielenie spółki, w której fundacja uczestniczy jako wspólnik, mieści się w zakresie uczestnictwa w spółkach handlowych z art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej. Przychód związany z takim zdarzeniem pozostaje objęty zwolnieniem podmiotowym z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Otrzymanie przez fundację rodzinną wierzytelności pożyczkowej w drodze darowizny nie powoduje powstania przychodu i korzysta ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Natomiast uzyskanie spłaty kapitału oraz odsetek z wierzytelności nabytej od fundatora lub beneficjenta stanowi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, gdyż realizacja nabytej wierzytelności

Sprzedaż przez fundację rodzinną udziału w nieruchomości wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego nie stanowi działalności wykraczającej poza art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej, jeżeli udział ten został nabyty w celu inwestycyjnym i był faktycznie wykorzystywany do uzyskiwania przychodów z najmu, a jego dalsze zbycie nie było wyłącznym celem nabycia. Dochód z takiej sprzedaży

Uczestnictwo fundacji rodzinnej w zagranicznej spółce osobowej, która wykazuje istotne cechy konstrukcyjne polskiej spółki komandytowej, stanowi działalność dopuszczalną na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej, niezależnie od jej transparentności podatkowej i braku osobowości prawnej. Dystrybucje uzyskiwane z takiego uczestnictwa korzystają ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25

Zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie znajduje zastosowania do działalności fundacji rodzinnej polegającej na wynajmie nieruchomości użytkowych podmiotom powiązanym określonym w art. 6 ust. 8 u.p.d.o.p., natomiast przychody z nieodpłatnego użyczenia są zwolnione z opodatkowania.

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w drodze darowizny do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli przekazywana część spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w istniejącym przedsiębiorstwie.

Dochody fundacji rodzinnej z działalności najmu krótkoterminowego lokali mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 i art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o Fundacji Rodzinnej, o ile działalność ta mieści się w zakresie dozwolonego najmu.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w ramach rozwiązania spółki jawnej na jednego ze wspólników stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast darowizna na rzecz fundacji rodzinnej, obejmująca zorganizowaną część przedsiębiorstwa, także nie podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia funkcjonalnego

Fundacja rodzinna, nabywając obligacje i uzyskując z nich odsetki, prowadzi dozwoloną działalność gospodarczą w zakresie nabywania papierów wartościowych, i w związku z tym podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Dochody Fundacji Rodzinnej z dywidend i najmu nieruchomości korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile nie wykraczają poza statutowy zakres działalności. Zwolnienie to nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz kryptowalut, które stają się przedmiotem opodatkowania według stawki 25%, jako działalność wykraczająca poza dozwolone ramy działalności

Umowa najmu zawarta na warunkach rynkowych pomiędzy fundacją rodzinną a fundatorem nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 24q ust. 1a ustawy o CIT, pod warunkiem faktycznego uiszczania czynszu i braku różnic w wartości rynkowej transakcji.

Usługi wynajmu długoterminowego nieruchomości przez fundację rodzinną mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli spełniają warunki wynajmu na cele mieszkaniowe na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Wynajem krótkoterminowy podlega opodatkowaniu VAT jako usługi zakwaterowania (PKWiU 55).