Zwolnienie podmiotowe z art. 6 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. nie znajduje zastosowania do działalności fundacji rodzinnej polegającej na wynajmie nieruchomości użytkowych podmiotom powiązanym określonym w art. 6 ust. 8 u.p.d.o.p., natomiast przychody z nieodpłatnego użyczenia są zwolnione z opodatkowania.

Fundacja Rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego dla sprzedaży nieruchomości, jeśli mienie to zostało nabyte wyłącznie w celu jego dalszego zbycia — taka działalność wykracza poza dozwolony zakres działania fundacji i podlega opodatkowaniu stawką 25% CIT.

Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w drodze darowizny do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli przekazywana część spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w istniejącym przedsiębiorstwie.

Dochody fundacji rodzinnej z działalności najmu krótkoterminowego lokali mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 i art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o Fundacji Rodzinnej, o ile działalność ta mieści się w zakresie dozwolonego najmu.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w ramach rozwiązania spółki jawnej na jednego ze wspólników stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast darowizna na rzecz fundacji rodzinnej, obejmująca zorganizowaną część przedsiębiorstwa, także nie podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia funkcjonalnego

Fundacja rodzinna, nabywając obligacje i uzyskując z nich odsetki, prowadzi dozwoloną działalność gospodarczą w zakresie nabywania papierów wartościowych, i w związku z tym podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Dochody Fundacji Rodzinnej z dywidend i najmu nieruchomości korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile nie wykraczają poza statutowy zakres działalności. Zwolnienie to nie obejmuje przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz kryptowalut, które stają się przedmiotem opodatkowania według stawki 25%, jako działalność wykraczająca poza dozwolone ramy działalności

Umowa najmu zawarta na warunkach rynkowych pomiędzy fundacją rodzinną a fundatorem nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 24q ust. 1a ustawy o CIT, pod warunkiem faktycznego uiszczania czynszu i braku różnic w wartości rynkowej transakcji.

Usługi wynajmu długoterminowego nieruchomości przez fundację rodzinną mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli spełniają warunki wynajmu na cele mieszkaniowe na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Wynajem krótkoterminowy podlega opodatkowaniu VAT jako usługi zakwaterowania (PKWiU 55).

Fundacja rodzinna jest podatnikiem 15% CIT od wypłaconych świadczeń, obowiązana do pokrywania podatku z własnych środków. Przychody ze sprzedaży jednostek ETF i ETP są zwolnione z CIT. Działalność inwestycyjna fundacji jest dozwolona pod warunkiem zgodności z art. 5 Ustawy o fundacji rodzinnej.

Darowizna zorganizowanego przedsiębiorstwa w formie jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT jako czynność zbycia przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że przeniesiony majątek stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych pozwalający na prowadzenie działalności gospodarczej.

Przekazanie składników materialnych i niematerialnych związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o której mowa w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Najem krótkoterminowy lokali mieszkalnych przez fundację rodzinną nie mieści się w zakresie dozwolonej działalności wymienionej w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej, co wyklucza korzystanie ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT oraz art. 5 ust. 1 pkt 3 UFR, przychody Fundacji z tytułu inwestycji w fundusz inwestycyjny, działający jako AIF, są zwolnione z opodatkowania podatkiem CIT, o ile nie wykraczają poza dozwolony zakres działalności fundacji rodzinnej.

Odsetki uzyskiwane przez fundację rodzinną z tytułu pożyczek udzielonych spółkom zależnym, spełniającym kryterium spółek kapitałowych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, niezależnie od siedziby tychże spółek.

Wycofanie majątku ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, z zamiarem wniesienia do fundacji rodzinnej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Świadczenia wypłacane przez Fundację Rodzinną na rzecz Fundatora, po jego rezydencji podatkowej w Tajlandii, są zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. Fundacja Rodzinna nie ponosi obowiązków płatnika związanych z takim świadczeniem.

Nabycie przez fundację rodzinną obligacji korporacyjnych oraz uzyskanie odsetek od tych obligacji mieszczą się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej fundacji i podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Udzielane przez Fundację Rodzinną pożyczki na rzecz beneficjenta i podmiotu powiązanego stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz korzystają ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej na rzecz fundatorów lub ich małżonków, zaliczonych do zerowej grupy podatkowej, są zwolnione z PIT, gdy mienie wniesione do fundacji pochodzi od nich obojga i stanowi 100% wniesionego kapitału, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT i art. 28 ustawy o fundacji rodzinnej.

Fundacja rodzinna założona w Liechtensteinie przez polskiego rezydenta podlega uznaniu za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a wniesienie majątku osobistego nie skutkuje opodatkowaniem niezrealizowanych zysków, ponieważ Polska nie traci prawa do opodatkowania dochodów z jego zbycia. Także wkład do fundacji nie generuje przychodu podatkowego.

Transakcja zbycia nieruchomości przez fundację rodzinną po co najmniej 10 latach od ich nabycia, w przypadku kiedy nieruchomości służyły wynajmowi, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT. Zakupy te nie są traktowane jako nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia, więc spełniają warunki zwolnienia podatkowego dla działalności fundacji rodzinnych. Długość

Wniesienie w formie darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa z jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Dochody fundacji rodzinnej z najmu składników majątku, które służą działalności gospodarczej podmiotu powiązanego, nie korzystają ze zwolnienia z podatku CIT zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o CIT, niezależnie od dalszego wykorzystania składników przez podmioty trzecie.