Dywidenda otrzymana od zagranicznej jednostki kontrolowanej po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-CFC za rok, którego dotyczy dochód tej jednostki, nie stanowi kwoty „uwzględnionej w podstawie opodatkowania” w rozumieniu art. 30f ust. 5 pkt 1 ustawy o PIT i nie może zostać odliczona w korekcie tego zeznania. Może ona podlegać odliczeniu w PIT-CFC za rok jej otrzymania, a następnie obniżać podstawę

Jeżeli wypłata dywidendy z zysków z lat ubiegłych, zgromadzonych na kapitale zapasowym spółki, następuje na rzecz udziałowców spełniających łącznie warunki określone w art. 22 ust. 4–4d ustawy o CIT, przychód z tej dywidendy korzysta ze zwolnienia podatkowego. Wypłacająca spółka nie jest wówczas obowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Dywidendy krajowe i zagraniczne, stanowiące przychody z udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od tego, czy podlegają opodatkowaniu, zwolnieniu, czy mechanizmowi odliczenia podatku zagranicznego, nie są uwzględniane ani w liczniku, ani w mianowniku proporcji określonej w art. 15 ust. 2, 2a i 2b ustawy o CIT, gdyż do tych przychodów nie przypisuje się kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli uchwała o podziale zysku, podjęta w roku, w którym podatnik ryczałtu od dochodów spółek nie ma statusu małego podatnika, obejmuje zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacone w poprzednim roku, ostateczny ryczałt od zysku objętego uchwałą ustala się według stawki właściwej w roku podjęcia uchwały; podatek zapłacony od zaliczek podlega jedynie odliczeniu, stosownie do art. 28p ust. 3

W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

Jeżeli bezpośredni odbiorca dywidendy pełni wyłącznie funkcję pośrednika, a trwała korzyść ekonomiczna przypada jego wspólnikom będącym osobami fizycznymi, płatnik nie może zastosować zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT do tej części świadczenia. Dla potrzeb limitu 2 000 000 zł, określonego w art. 26 ust. 2e ustawy o CIT, należność przypisuje się natomiast odrębnie każdemu faktycznemu podatnikowi

Późniejsza wypłata przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, kwot stanowiących uprzednio opodatkowane zyski spółki jawnej, które przed przekształceniem zostały skutecznie podzielone i przekształcone w zobowiązanie wobec wspólników, jest spłatą tego zobowiązania, a nie wypłatą zysku osoby prawnej; nie powoduje zatem powstania przychodu z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT ani obowiązku

Wypłata wspólnikowi spółki z o.o. zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, która na podstawie art. 195 § 11 KSH może podlegać zwrotowi, nie stanowi definitywnego przysporzenia ani przychodu z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Spółka nie jest zatem obowiązana jako płatnik do poboru 19% zryczałtowanego podatku w dacie wypłaty zaliczki

Wypłata wspólnikowi, w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy podlega – na podstawie art. 28m ust. 2 w związku z art. 28m ust. 1 pkt 1 ustawy CIT – opodatkowaniu jako dochód z tytułu podzielonego zysku, a ryczałt od niej jest płatny w terminie określonym w art. 28t ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

Przychody z dywidend i odpłatnego zbycia akcji spółek zagranicznych, przy skutecznym wyborze reżimu z art. 30j-30p u.p.d.o.f., kwalifikują się jako przychody zagraniczne podlegające ryczałtowi według art. 30k ust. 1, tj. przychodom spoza terytorium Polski.

Spółka działająca jako płatnik ma prawo zastosować zwolnienie z poboru podatku u źródła od dywidendy zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, przy wykorzystaniu koncepcji "Look-Through Approach", jeśli rzeczywisty właściciel jest podatnikiem UE spełniającym wszystkie wymogi ustawowe i podatkowe.

Wypłata zaliczek na poczet dywidendy z zysku, osiągniętego w okresie ryczałtowego opodatkowania spółki, podlega 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu, pomniejszonemu o część ryczałtu należnego od dochodu z zysku podzielonego. Spółka działa jako płatnik tego podatku.

Zwroty środków otrzymywane od wspólnika na pokrycie zapłaconych przez spółkę podatków i odsetek za zwłokę nie stanowią przychodu podatkowego dla spółki w świetle art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT, ponieważ nie powiększają definitywnie jej aktywów.

Przychody i koszty związane ze świadczeniami otrzymanymi przez spółkę przed wyborem opodatkowania ryczałtem, podlegają wstępnej korekcie według art. 7aa ustawy o PDOP, o ile występuje różnica czasowa lub nie zostały wcześniej ujęte podatkowo. Umorzone subwencje nie podlegają tej korekcie przy braku różnic czasowych.

Zwolnienie z podatku dochodowego od wypłaty dywidendy na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT jest możliwe, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących rezydencji, udziałów oraz działalności gospodarczej, przy założeniu spełnienia tych warunków najpóźniej po wypłacie. Ponadto płatnik powinien uzyskać pisemne oświadczenie beneficjenta dywidendy, potwierdzające spełnienie warunków formalnych.

Dywidendy wypłacane osobom rezydentom podatkowym Cypru przez spółki z siedzibą w Polsce mogą być pomniejszone o część ryczałtu według art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania; stawka podatku nie może przekroczyć 5%.

W kontekście art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, wspólnik spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidend niemających statusu ostatecznego przysporzenia o określony procent należnego ryczałtu, mimo jego niezapłacenia.

Podatek zapłacony za granicą od dywidendy może zostać odliczony od polskiego podatku dochodowego w wysokości wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, niezależnie od jednostronnego zawieszenia stosowania umowy przez państwo źródła.

Brak możliwości ustalenia pełnego kręgu akcjonariuszy, zwłaszcza w odniesieniu do Niedozwolonych Akcjonariuszy, wyklucza uznanie spółki za holdingową, uniemożliwiając korzystanie z preferencyjnego reżimu podatkowego według art. 24n i 24o ustawy o CIT, bez względu na podjęte w tym celu środki weryfikacyjne.

Przychody z dywidend, które po spełnieniu warunków podlegają zwolnieniu z opodatkowania, są uwzględniane przy obliczaniu zsumowanych przychodów zgodnie z art. 15c ust. 1 CIT, natomiast nie są traktowane jako przychody o charakterze odsetkowym w kontekście art. 15c ust. 3 CIT.

Podział zysku i wypłata dywidendy poprzez świadczenie niepieniężne, w formie przekazania udziałów, generuje przychód zaliczany do zysków kapitałowych, a poniesione koszty na nabycie tych udziałów uznaje się za koszty uzyskania przychodów.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, jeżeli wartość podatkowa emitowanych udziałów przewyższa wartość udziałów sprzed podziału, powstaje przychód podatkowy dla wspólnika spółki dzielonej, podlegający opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT i umową z Niderlandami.

Zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty odpowiadające iloczynowi stopy referencyjnej NBP oraz zysków przekazanych na kapitał zapasowy, także poprzez korektę CIT-8, o ile spełnione są ustawowe warunki. Stopa referencyjna NBP stosowana powinna być corocznie, zaś koszty nie mogą przekroczyć 250.000 zł rocznie.

Spółka (X) wypłacająca dywidendę na rzecz swojego jedynego wspólnika (Y) korzysta z uprawnienia do zwolnienia z poboru zryczałtowanego podatku od przychodów z dywidendy, na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, przy spełnieniu wszystkich warunków w nim wymienionych, w tym nieprzerwanego posiadania udziałów przez wymagany okres.