Zakup działki pod zabudowę letniskową, przeznaczoną na własne cele mieszkaniowe (tj. budowę domku letniskowego), wypełnia wymogi art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości, przy uwzględnieniu konieczności przeznaczenia tychże środków na cele mieszkaniowe w określonym terminie.

Umorzone kwoty wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, które spełniają kryteria określone w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., korzystają z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, co wyłącza obowiązek jego zapłaty przez kredytobiorcę.

Zaniechanie poboru podatku od umorzonego kredytu hipotecznego mieszkaniowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., znajduje zastosowanie, gdy kredyt zaciągnięto na jedną inwestycję mieszkaniową, a dłużnik nie korzystał z poprzednich zaniechań. Umorzenie nie kreuje obowiązku podatkowego w tej sytuacji.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od dochodów z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego stosuje się jedynie do części kredytu przeznaczonej na cele określone w ustawie o PIT; jednakże umorzenie kredytu na refinansowanie środków własnych nie daje prawa do zaniechania poboru PIT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, jeżeli wydatkowany na zakup domku letniskowego całorocznego pełniącego funkcję mieszkalną, może być zwolniony z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile nabyty budynek służy spełnianiu stałych potrzeb mieszkaniowych.

Zakup pierwszego mieszkania przez osobę fizyczną spełniającą warunki art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, przy jednoczesnym współposiadaniu działki rekreacyjnej, która nie służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych.

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 roku na cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jeżeli kredytobiorca nie korzystał wcześniej z analogicznego zwolnienia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu z opodatkowania dochodowego, jeśli przychód w całości zostanie przeznaczony na nabycie udziału w innym budynku mieszkalnym realizującym własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu podatkowemu podlegają dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, które zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu hipotecznego, ale nie na wydatki związane z aranżacją wnętrz i zakupami sprzętów AGD, z wyjątkiem niektórych kosztów niezbędnych do funkcjonowania mieszkalnego.

Zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych podlegają kwoty umorzonego kredytu hipotecznego, jeśli spełnione zostaną przesłanki z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., w tym dotyczące celu mieszkaniowego kredytu i daty jego zaciągnięcia.

Umorzenie zobowiązania z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, spełniające warunki rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwrot nadpłaty z tytułu kredytu nie stanowi dochodu podatkowego, gdyż jest to korekta wcześniejszego rozliczenia.

Jeżeli wydatek na własne cele mieszkaniowe poniesiony z przychodu ze zbycia nieruchomości jest udokumentowany i odbywa się po dniu zbycia, nie wpływa na możliwość ulgi podatkowej data wystawienia faktury, lecz moment rzeczywistej płatności (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT).

Sam zakup działki budowlanej nie uznaje się za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu, jeżeli zaniechano faktycznej budowy domu. Kluczowe jest rzeczywiste zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, a nie deklarowany zamiar.

Nabycie pierwszego lokalu mieszkalnego uprawnia do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli wcześniej posiadany domek letniskowy nie zaspokajał potrzeb mieszkaniowych i nie spełniał wymogów budynku mieszkalnego.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie może zostać zwolniony z opodatkowania na podstawie ulgi mieszkaniowej, jeśli nieruchomość nie służyła zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych podatnika.

Wydatki na fotowoltaikę nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, gdyż były składnikiem ulgi termomodernizacyjnej. Zakup mieszkania dla dziecka nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika i nie daje podstaw do zwolnienia podatkowego. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu spełnia kryteria zwolnienia podatkowego względem własnych celów mieszkaniowych.

Zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych podlegają umorzone wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, o ile kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i spełnione zostały warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.; nieruchomość nie może mieć przeznaczenia rekreacyjnego, a budynek musi być używany do zaspokajania potrzeb

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniające warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zakup działki zabudowanej domkiem letniskowym, z zamiarem jego przekwalifikowania na mieszkalny, mieści się w pojęciu wydatków na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na wykończenie własnej części budynku mieszkalnego, w której podatnik zamieszka, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że środki te są wydatkowane na cele mieszkaniowe w określonym terminie.

Sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny przed upływem 5 lat podlega opodatkowaniu, lecz dochód może być zwolniony, gdy przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Udziały nabyte przez dziedziczenie mogą być sprzedane bez opodatkowania po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

Zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości, gdy środki przeznaczone są na spłatę udziału byłej małżonki nabytego wskutek podziału majątku, spełnia kryterium wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.