Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji jej zadań własnych i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć ze sprzedażą

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia w całości ani w części podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu tworzącego ogólnodostępną i nieodpłatną przestrzeń rekreacyjną, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycja służy realizacji zadania własnego gminy wykonywanego w sferze publicznoprawnej.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Podatnik nie może obniżyć podatku należnego o VAT naliczony wyłącznie na podstawie paragonów lub dowodów zakupu bez danych identyfikujących nabywcę, potwierdzeń płatności i historii zamówień, gdy nie otrzymał faktur. Podatnik, który utracił zwolnienie podmiotowe w 2024 r., może jednak od 1 stycznia 2026 r. ponownie korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 11 ustawy, jeżeli spełnia warunki ustawowe

Gminie, która realizuje inwestycję służącą wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, a jej efekty nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego, także gdy jest ona zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a faktury wystawiono na nią.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnie udostępnianego boiska, jeżeli inwestycja służy realizacji zadania własnego w zakresie kultury fizycznej i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie gmina nie działa jako podatnik, a przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie zostają

Gminie, która w ramach realizacji zadania własnego tworzy ogólnodostępną i nieodpłatnie udostępnianą przestrzeń rekreacyjno-parkową, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi realizującemu projekt, którego nabyte towary i usługi oraz powstałe efekty nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki projektowe. Ocena, czy nieodliczalny VAT stanowi wydatek kwalifikowalny, pozostaje poza zakresem interpretacji przepisów

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na nieodpłatnie udostępnianą infrastrukturę publiczną służącą realizacji zadań własnych. W odniesieniu do rewitalizacji pasażu, wykorzystywanej zarazem do odpłatnej dzierżawy pawilonów, odpłatnego udostępniania toalet i dostawy energii oraz do celów publicznych, prawo to przysługuje wyłącznie w zakresie ustalonym

Zbycie wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie linii usługowej, obejmującej przypisane jej umowy, należności, zobowiązania, dokumentację oraz dedykowany personel, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli zespół ten pozwala Nabywcy na rzeczywiste i samodzielne kontynuowanie działalności. Transakcja taka, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pozostaje poza zakresem

Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego przewidzianego w art. 113 ustawy o VAT, niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup wyposażenia wykorzystywanego w działalności objętej tym zwolnieniem, gdyż zakupy nie służą czynnościom opodatkowanym w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy, a dodatkowo zastosowanie znajduje

Gminie, która realizuje zadanie publiczne polegające na budowie kompleksu sportowego przeznaczonego dla mieszkańców i niewykorzystywanego do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych ani prawo do zwrotu różnicy podatku, niezależnie od jej statusu czynnego podatnika VAT.

Realizacja przez gminę projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, finansowanego głównie ze środków publicznych i służącego wykonaniu zadania własnego bez zamiaru stałego osiągania dochodu, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, choć odbywa się na podstawie umów z mieszkańcami. Wpłaty mieszkańców i dofinansowanie nie podlegają VAT, a podatek naliczony

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na termomodernizację Domów Ludowych, jeżeli obiekty te po realizacji inwestycji są wykorzystywane wyłącznie nieodpłatnie do wykonywania zadań własnych o charakterze publicznym, bez związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę centrum przesiadkowego, jeżeli infrastruktura jest udostępniana operatorom i przewoźnikom za opłatą ustalaną w trybie art. 16 ust. 4 ustawy o publicznym transporcie zbiorowym, a pozostała jej część służy czynnościom niepodlegającym VAT.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjno-integracyjnej, wytworzonej w celu realizacji jej ustawowych zadań własnych i niewykorzystywanej do celów zarobkowych ani na podstawie umów cywilnoprawnych, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Wydatki na taką inwestycję nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, wobec czego gminie nie przysługuje prawo do odliczenia

Gminie realizującej nieodpłatny projekt edukacyjno-ekologiczny w ramach zadań własnych, którego efekty nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków projektowych ani prawo do zwrotu różnicy podatku na podstawie art. 87 ust. 1 tej ustawy.