Spłata rat kredytu przez rodziców będących wraz z właścicielem nieruchomości dłużnikami solidarnymi wobec banku nie stanowi darowizny na rzecz tego właściciela, jeżeli następuje w wykonaniu ich własnego zobowiązania solidarnego, a nie z zamiarem dokonania nieodpłatnego przysporzenia. Nie powoduje zatem powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Bezemisyjne połączenie przez przejęcie przeprowadzone na podstawie art. 515¹ § 1 KSH nie powoduje po stronie spółki przejmującej przychodu z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT, a jeżeli wartość rynkowa przejmowanego majątku nie przewyższa jego wartości podatkowej oraz spółka przejmująca nie posiada udziałów w spółce przejmowanej, przychód nie powstaje również na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8f

Wydatek z tytułu wykonawstwa zastępczego, obejmujący zwrot kosztów prac wykonanych przez zamawiającego lub na jego zlecenie w celu usunięcia wad robót, nie jest karą umowną ani odszkodowaniem w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT. Jeżeli pozostaje w związku z działalnością i przychodami podatnika, może być kosztem uzyskania przychodów również wtedy, gdy zobowiązanie zostało uregulowane przez

Zwrot lub kompensata świadczeń spełnionych przez konsumenta na rzecz banku na podstawie nieważnej ex tunc umowy kredytu hipotecznego, obejmujących raty, prowizję i składki ubezpieczeniowe, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż ma wyłącznie charakter restytucyjny. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie tych świadczeń są natomiast przychodem zwolnionym od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b

Wygaśnięcie niespłaconych i nieprzedawnionych zobowiązań spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wskutek jej wykreślenia z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji nie stanowi umorzenia zobowiązań ani otrzymania nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, a zatem nie powoduje powstania przychodu podatkowego, niezależnie od osoby wierzyciela.

Połączenie spółki komandytowej przez przejęcie przez spółkę kapitałową nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, gdy zachowane zostaną przyczyny ekonomiczne uzasadniające transakcję oraz odpowiednie wartości majątkowe w księgach rachunkowych, neutralizując skutki konfuzji, z wyłączeniem art. 12 ustawy o CIT.

Wypłata zysków z kapitału zapasowego spółki cywilnej, które zostały wcześniej opodatkowane i pozostawione w spółce jako niewypłacone, dokonana po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wygaśnięcie zobowiązań w wyniku konfuzji, powstałe na skutek połączenia spółek, nie powoduje uzyskania przychodu lub dochodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowi nieodpłatnego przysporzenia majątkowego.

Darowizna środków pieniężnych przekazana bezpośrednio na rachunek wierzycieli dłużnika, z pominięciem rachunku obdarowanego, nie spełnia warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn z art. 4a ustawy, które przewiduje wymóg dokumentacji przekazania na rachunek obdarowanego.

Przejęcie przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT innego podmiotu nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli przejęta spółka spełni wymogi zamknięcia ksiąg oraz sporządzenia sprawozdania finansowego, a rozliczenie dokonane zostanie metodą łączenia udziałów bez przeszacowania wartości składników majątku.

Spłaty zobowiązań hipotecznych ciążących na nabytej nieruchomości przez spółkę nie stanowią kosztów uzyskania przychodów według art. 16 ust. 1 pkt 10b u.p.d.o.p., gdyż są podobne do poręczeń i gwarancji. Tylko cena zakupu i inne wydatki transakcyjne mogą być uwzględnione jako koszt, ale z wyłączeniem spłat hipotek, które rozlicza się jako zobowiązania rzeczowe.

Umorzenie wierzytelności z zabezpieczonej hipotecznie pożyczki w 2024 r. stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z innych źródeł i nie korzysta z zaniechania poboru podatku według przepisów obowiązujących przed 2025 r.

Podatniczka, która dokonała odliczeń odsetek w ramach ulgi odsetkowej i następnie uzyskała zwrot tych odsetek w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, zobowiązana jest do doliczenia otrzymanego zwrotu do dochodu za rok otrzymania zwrotu, celem skompensowania wcześniejszego uszczuplenia zobowiązania podatkowego.

Umorzenie wierzytelności oraz zwrot części odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipoteką, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Wynagrodzenie earn-out, wynikające z umowy SPA, nie stanowi kosztu bezpośredniego nabycia udziałów, lecz jest kwalifikowane do pośrednich kosztów uzyskania przychodów, potrącalnych w dacie ich poniesienia. Koszt ten należy rozpoznać w źródle przychodów operacyjnych, innych niż zyski kapitałowe, zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 4d ustawy o CIT.

Odliczenie VAT naliczonego przysługuje, gdy wydatki związane są z działalnością opodatkowaną, zaś rozliczenie nakładów inwestycyjnych w czynszu najmu jest opodatkowanym świadczeniem usług, przy czym obowiązek podatkowy powstaje z upływem okresu rozliczeniowego, a nie w chwili kompensaty.

Umorzenie przez bank odsetek karnych od zadłużenia przeterminowanego z tytułu zaciągniętego kredytu stanowi przysporzenie majątkowe, skutkujące powstaniem przychodu z innych źródeł u podatnika, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż obejmuje należności wymagalne i naliczone zgodnie z umową kredytową.

Koszt ubezpieczenia oświadczeń i zapewnień, ponoszony ekonomicznie przez sprzedającego, stanowi koszty uzyskania przychodów, gdyż jest to wydatek warunkujący zawarcie umowy sprzedaży i zabezpieczający źródło przychodów dla celów podatkowych.

Stanowisko organu: Zawarcie ugody z bankiem nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do klasycznego umorzenia długu, a ugoda operuje na zasadzie wzajemnych ustępstw bez nieodpłatnego świadczenia.

Umorzenie wierzytelności kredytu konsolidacyjnego w zakresie, w jakim nie jest związane z hipoteką, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, zaś umorzenie przypisane do celów mieszkaniowych, zgodnie z rozporządzeniem z 2022 r., podlega zwolnieniu z opodatkowania.

Moment ustalenia początku czteroletniego okresu, niezbędnego dla wygaśnięcia zobowiązania wynikającego z korekty wstępnej, liczy się od dnia przejęcia spółki, a nie od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD - w myśl art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT.

Umorzone kwoty wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego uznaje się za przychód w rozumieniu ustawy o PIT, niemniej korzystają one z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. Zwrot nadpłaty nie stanowi przychodu podatkowego.

Przedawnione zobowiązanie z umowy kredytu lub pożyczki nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f., gdyż nie prowadzi do trwałego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Umorzenie przez bank kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 2015 r., stanowi przychód, podlegający zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. Zaniechanie dotyczy wyłącznie umorzonych kwot, a nie obejmuje innych przychodów uzyskanych w wyniku ugody.