Interpretacje
Rezydent Wielkiej Brytanii, wykonujący zdalną pracę na rzecz zagranicznego pracodawcy i przebywający w Polsce ponad 183 dni, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie Konwencji polsko-brytyjskiej, przy czym zobowiązany jest samodzielnie odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy w Polsce.
Podatnik, mimo ponad 183-dniowego pobytu we Włoszech, zachowuje polską rezydencję podatkową w 2026 roku, z uwagi na przeważające centrum interesów życiowych i gospodarczych w Polsce na mocy art. 3 ust. 1a ustawy o PIT oraz umowy polsko-włoskiej.
Dochody wynikające z umorzenia kredytów dla osoby mającej miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji na podstawie art. 21 ust. 1 Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania; zatem polskie regulacje dotyczące ulg i zaniechania nie mają zastosowania.
Osoba fizyczna, która ma miejsce zamieszkania i centrum interesów życiowych w Polsce, podlega w tym kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, niezależnie od stałego adresu zameldowania za granicą lub posługiwania się tym adresem w dokumentacji, o ile spełnia warunki wskazane przez ustawę o podatku dochodowym oraz umowę międzynarodową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dla celów ulgi na powrót, przeniesienie miejsca zamieszkania na terytorium Polski, dokonane przed 31 grudnia 2021 r., nie daje podstaw do skorzystania z tej ulgi na mocy art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dla celów rezydencji podatkowej decydujące jest miejsce stałego zamieszkania i ośrodek interesów życiowych. Przekroczenie 183 dni pobytu w Polsce może nie prowadzić do nieograniczonego obowiązku podatkowego, jeśli głównym ośrodkiem interesów pozostaje inny kraj.
Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba fizyczna staje się polskim rezydentem podatkowym od momentu przeniesienia centrum interesów życiowych do Polski, co w niniejszej sprawie następuje od 1 września 2025 roku.
Wnioskodawca, mając miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Wielkiej Brytanii, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT oraz postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO PL-UK).
Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po dniu 31 grudnia 2021 r. i spełnia warunki ustawowe, ma prawo do skorzystania z "ulgi na powrót". Zwolnienie przychodów do 85.528 zł przysługuje przez cztery lata podatkowe, o ile podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Podatnik, który powrócił do Polski po długotrwałym pobycie za granicą, ma prawo do ulgi na powrót, jeżeli spełnia warunki zamieszkiwania za granicą przez co najmniej trzy lata, mimo braku zgłoszenia wyjazdu z Polski, o ile przedstawi wystarczające dowody rezydencji podatkowej za granicą.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości położonej za granicą, nabytej ponad pięć lat przed jej zbyciem, przez osobę o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, nie są opodatkowane na gruncie polskiego prawa podatkowego. Nie występuje obowiązek składania rocznego zeznania podatkowego z tego tytułu.
Pracownik wykonawcy kontraktowego USA, który przenosi ośrodek interesów życiowych do Polski i uzyskuje tam nieograniczony obowiązek podatkowy, nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 20 ust. 5 lit. a Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej.
Podatnik, będący rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii z centrum interesów życiowych i gospodarczych tamże, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Emerytura z Polski podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii na podstawie międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Warunkiem skorzystania z ulgi na powrót jest faktyczne posiadanie centrum interesów życiowych za granicą przez wskazany okres, niezależnie od formalnego zapisu w polskim systemie podatkowym jako rezydent. Decydującą rolę odgrywają obiektywne okoliczności dotyczące zamieszkania i rezydencji za granicą.
Wnioskodawca, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r., podlegając nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, spełnia warunki do korzystania z ulgi na powrót, gdy dokumentuje pobyt za granicą i nie korzystał wcześniej z ulgi.
Prawo do wyboru opodatkowania przychodów zagranicznych Ryczałtem jest ściśle związane z osobą podatnika i nie przechodzi na spadkobiercę z chwilą spadkodawcy, pozostając prawem osobistym i niezbywalnym, wygasającym z chwilą śmierci podatnika, tym samym nie mogącym być dziedziczonym.
Na płatniku nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania ani wpłaty podatku od wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów niemieckiego wspólnika, gdyż dochód ten podlega opodatkowaniu w kraju rezydencji wspólnika, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.
Możliwość skorzystania z ulgi na powrót.
Ustalenie obowiązków podatkowych w przypadku zmiany rezydencji oraz konieczności opodatkowania składników majątku i zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.
Wniesienie przez Wnioskodawcę wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.
Skutki podatkowe wypłaty kapitału z Indywidualnego Planu Emerytalnego.