W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych do celów działalności gospodarczej oraz poza działalnością gospodarczą, Gmina może stosować prewspółczynnik powierzchniowy jako bardziej reprezentatywny od tego wskazanego w Rozporządzeniu, by obiektywnie odzwierciedlić część wydatków przypadających na działalność opodatkowaną.

Pre-współczynnik metrażowy, jako proporcja liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości dostarczonej wody, stanowi właściwą metodę określenia proporcji odliczenia VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, reprezentując rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do działalności opodatkowanej.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od nieruchomości przy użyciu pre-współczynnika powierzchniowego, jako bardziej reprezentatywnego, zgodnego ze specyfiką działalności, w przełożeniu na powierzchniowe wykorzystanie do celów komercyjnych i innych.

Zastosowanie prewspółczynnika przychodowego w korekcie podatku naliczonego VAT związanego z obsługą basenu, w miejsce ustawowego współczynnika, jest zgodne z prawem, jeśli lepiej oddaje specyfikę działalności gospodarczej basenu.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo odliczenia VAT od inwestycji proporcjonalnie do jej wykorzystania dla czynności opodatkowanych, uwzględniając prewskaźnik określony w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Wyrok stwierdza, że brak możliwości dokładnego przypisania podatku naliczonego do działalności opodatkowanej stale wyłącza prawo do jego odliczenia. Zgodne z orzecznictwem TSUE świadczenie złożone, takie jak wynajem wraz z dostawą energii, musi precyzyjnie uwzględniać faktyczne zużycie, które powinno być ujawniane na fakturach. Interpretacja wskazuje na konieczność stosowania prewspółczynnika adekwatnego

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do zastosowania prewspółczynnika metrażowego w celu określenia proporcji odliczenia VAT naliczonego, gdyż ten sposób bardziej odpowiada specyfice jej działalności w zakresie dostaw wody, niż metoda wskazana w Rozporządzeniu.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Prewspółczynnik kalkulowany przez samorządową instytucję kultury, do odliczeń podatku VAT, powinien być określony metodą uwzględniającą specyfikę przewidzianą w Rozporządzeniu Ministra Finansów oraz obejmującą całość źródeł finansowania danej działalności, tak aby odzwierciedlać rzeczywiste wykorzystanie środków do celów gospodarczych.

Wydatki około kredytowe związane z kredytami innymi niż na wypłatę dywidendy, stanowią koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Wydatki dotyczące kredytu na wypłatę dywidendy są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do wartości tego kredytu.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy inwestycji w panele fotowoltaiczne na budynku Urzędu Gminy, stosując preproporcję i proporcję sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ust. 3 ustawy o VAT.

Najnowsze wersje programów komputerowych opracowane przez podatnika, będące efektem działalności badawczo-rozwojowej, mogą stanowić odrębne kwalifikowane prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, a koszty historyczne nie związane bezpośrednio z tworzeniem tych wersji należy wykluczać z kalkulacji wskaźnika nexus.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu preproporcji i proporcji sprzedaży zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, dla wydatków służących jednocześnie czynnościom opodatkowanym, zwolnionym oraz poza zakresem ustawy o VAT.

Województwo, jako organ władzy publicznej, nie jest uznawane za podatnika VAT w zakresie realizacji zadań ustawowych, chyba że wykonuje je na podstawie umów cywilnoprawnych. Dla odpłatnego korzystania z budynku, województwo działa jako podatnik VAT i stosuje prawo do odliczeń VAT, w tym metodę proporcjonalną.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia gruntu musi być ustalony na podstawie kosztu jego nabycia, powiększonego o koszty bezpośrednie, nie zaś w oparciu o własne wewnętrzne reguły rozliczeniowe, które wykluczają część majątku z kalkulacji.

Gmina jako podatnik VAT posiada prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, które są wydatkami mieszanymi, poprzez zastosowanie preproporcji oraz proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, a zdarzenia spoza zakresu VAT nie wpływają na ustalenie proporcji.

W zakresie wydatków mieszanych, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego poprzez zastosowanie preproporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży wynikającej z art. 90 ust. 3, co odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie towarów i usług do działalności opodatkowanej.

Nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT związanych z budową inwestycji przy zastosowaniu Prewspółczynnika Godzinowego, jeśli metody przewidziane w obowiązującym rozporządzeniu bardziej dokładnie odzwierciedlają specyfikę działalności gminy.

Wyłącznie metoda określenia proporcji VAT, uwzględniająca rzeczywisty stosunek obrotu opodatkowanego do całkowitego obrotu wykorzystywanej infrastruktury, spełniająca przesłanki art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, może być uznana za właściwą w kontekście działalności cmentarnej gminy, realizowanej również w ramach obowiązkowych zadań własnych.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Podatnik ma prawo do stosowania prewspółczynnika dla celów odliczenia VAT, jeśli brak jest możliwości przypisania wydatków w całości do działalności gospodarczej, przy czym w przypadku wydatków związanych z czynnościami zwolnionymi i opodatkowanymi, konieczne jest dalsze stosowanie proporcji z art. 90 ustawy.

Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycję, gdy wydatki te nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych, stosując współczynnik proporcji zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.