Wydatki poniesione przez A S.A. na nabycie akcji oraz koszty związane z wdrożeniem programu motywacyjnego nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ nie istnieje związek przyczynowy między tymi wydatkami a przychodami tejże spółki, lecz odnoszą się one do korzyści spółek portfelowych.

W przypadku programów motywacyjnych tworzonych przez spółki akcyjne, opodatkowanie dochodów z nabycia akcji następuje w momencie ich zbycia, o ile spełnione są wymogi art. 24 ust. 11-11b Ustawy o PIT. Spółka nie pełni wtedy obowiązków płatnika podatku.

Świadczenie pieniężne otrzymane z tytułu umorzenia opcji na akcje, w ramach programu motywacyjnego, zrealizowanego zamiast przyznania akcji, nie spełnia warunków programu motywacyjnego określonego w art. 24 ust. 11-11b ustawy o PIT i powinno zostać zaliczone do przychodów z innych źródeł.

Moment uzyskania przychodu z tytułu nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje przy transakcji nabycia, jako przychód z innych źródeł, niezależny od momentu zbycia akcji.

Nie występuje obowiązek płatnika w poborze zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych po stronie pracodawcy, gdy pracownicy nabywają opcje lub udziały w motywacyjnym programie opcyjnym utworzonym przez inną jednostkę.

Objęcie akcji przez uczestników programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem po ich stronie przychodu, a obowiązki płatnika podatku nie ciążą na polskiej spółce. Przychód powstaje dopiero przy odpłatnym zbyciu akcji, co prowadzi do samoopodatkowania uczestników.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Świadczenia uzyskane z tytułu akcji fantomowych nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych jako realizacja praw z pochodnych instrumentów finansowych, lecz są przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową.

Świadczenie uzyskane z realizacji praw do akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, jako że akcje te nie spełniają przesłanek dla uznania ich za pochodne instrumenty finansowe na gruncie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Przychód z nieodpłatnych akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego, który został formalnie utworzony przez spółkę dominującą, powstaje w chwili ich odpłatnego zbycia. Warunki programu spełniają przesłanki art. 24 ust. 11 ustawy PIT, co umożliwia odroczenie obowiązku podatkowego do momentu sprzedaży akcji.

Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia tokenów w ramach programu motywacyjnego powstaje w chwili nabycia ich własności i posiadania, a jego wartość podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej z zastosowaniem ryczałtu według stawki 3%.

Obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu realizacji prawa z Jednostek X w ramach stosunku pracy powstaje dopiero w momencie realizacji świadczeń pieniężnych, a nie z chwilą przyznania tych jednostek przez pracodawcę.

Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.

Skutki podatkowe nabycia i zbycia Tokenów.

Wymienione we wniosku wydatki związane z realizacją programu motywacyjnego, Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z realizacją Programu dotyczącego systemu wynagradzania w części wynagrodzenia zmiennego na rzecz Uczestników.

Skutki podatkowe uczestniczenia w programie o charakterze motywacyjnym.

Skutki podatkowe uczestniczenia w programie o charakterze motywacyjnym.

Możliwość zaliczenia wydatków związanych z uczestnictwem pracowników Spółki w programie motywacyjnym do kosztów uzyskania przychodów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami oraz określenie momentu dokonania korekty kosztów rozliczonych do momentu nabycia Akcji przez Osobę Uprawnioną w przypadku wygaśnięcia Uprawnień i zwrotnego przekazania Akcji przez Osobę Uprawnioną.

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

Skutki podatkowe uczestnictwa w programie o charakterze motywacyjnym.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce serii A ostatecznie uzyskanych w wyniku konwersji udziałów serii D(...) objętych za wkład pieniężny, Wnioskodawca będzie uprawniony do uznania za koszt uzyskania przychodu całej kwoty wkładu pieniężnego faktycznie uiszczonej za objęte udziały serii D(...).

Czy Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w CIT wydatków poniesionych na Nagrody, tj. nominalnej kwoty Nagród wypłacanych w ramach Akcji przez Wnioskodawcę na rzecz Detalistów