W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, jeżeli wartość podatkowa emitowanych udziałów przewyższa wartość udziałów sprzed podziału, powstaje przychód podatkowy dla wspólnika spółki dzielonej, podlegający opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT i umową z Niderlandami.

Podział spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowej spółki nie skutkuje powstaniem przychodu dla wspólnika na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli majątek spółki przejmowany i pozostający stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Dochód uzyskany przez wspólników w wyniku podziału spółki przez wydzielenie, gdy wydzielone aktywa stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, lecz opodatkowanie jest odroczone do momentu zbycia udziałów w nowo powstałej spółce, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Zarówno Działalność K., jak i Działalność Produkcyjna, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT. W konsekwencji, podział przez wydzielenie tych działalności nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 9 Ustawy o CIT, co czyni go neutralnym podatkowo dla spółki dzielonej.

Wydzielenie Działalności Nieruchomościowej ze Spółki Dzielonej nie stanowi czynności wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy VAT, gdyż brak jest wyodrębnienia funkcjonalnego umożliwiającego samodzielne funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 2 pkt 27e Ustawy VAT.

Kosztem nabycia lub objęcia udziałów spółki komandytowej, powstałej z przekształcenia spółki z o.o., jest wartość wynikająca z bilansu zamknięcia spółki przekształcającej, a nie historyczna wartość poniesionych wydatków.

Koszt nabycia lub objęcia udziałów w spółce komandytowej, powstałej z przekształcenia spółki z o.o., w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy o PIT, odpowiada wartości bilansu zamknięcia spółki przekształcanej, a nie wartościom pierwotnie poniesionych wydatków na nabycie udziałów tej spółki.

Podział przez wydzielenie działalności Budynek A1 ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie wspólników ani spółek, gdyż obie działalności stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli księgowe rozliczenie nastąpi metodą łączenia udziałów, eliminując tym samym przeszacowanie wartości składników do ich wartości rynkowej i wynikające z tego zobowiązania podatkowe.

Zespół składników majątkowych pozostający w Spółce Dzielonej wskutek podziału przez wydzielenie nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT, co skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej.

Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie do podmiotu również opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek, nie skutkuje utratą prawa do ryczałtu ani obowiązkiem zapłaty podatku od zmiany wartości składników majątku.

Planowany podział spółki przez wydzielenie działu nieruchomości do nowo zawiązanej spółki nie będzie skutkował powstaniem przychodu podatkowego ani zobowiązania podatkowego dla tej spółki oraz dla fundacji rodzinnych jako jej wspólników, korzystających ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z ustawą o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, którego elementy stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i wspólników, pod warunkiem spełnienia wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Na moment podziału przez wydzielenie Oddziałów ze Spółki Dzielonej, zarówno Oddział Wynajmu Mieszkalno-Komercyjnego, jak i Oddział Wynajmu Komercyjnego stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, skutkiem czego przychód dla wspólników nie powstanie.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wyodrębniony w postaci wydzielanego Segmentu spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co powoduje wyłączenie z transakcji z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jako że spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Przychód uzyskany przez akcjonariusza Spółki Dzielonej w wyniku objęcia udziałów w Spółce Nowo Zawiązanej podczas podziału przez wydzielenie należy kwalifikować jako przychód z zysków kapitałowych zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy CIT. Posiadanie udziałów przed reorganizacją nie jest wymagane do takiej kwalifikacji.

Przydzielenie udziałów wspólnikom w nowo utworzonych spółkach wydzielonych z ZCP w ramach podziału nie skutkuje opodatkowaniem na gruncie PIT, o ile spełnione są warunki z art. 24 ust. 5 pkt 7a i ust. 8 ustawy o PIT oraz przesłanki negatywne z art. 24 ust. 8db nie zachodzą.

Spółka, przekształcona w spółkę z o.o., zachowuje prawo do wyboru estońskiego CIT oraz do podziału przez wydzielenie bez utraty praw do ryczałtu od dochodów. Transakcje z podmiotami powiązanymi, zachowujące rynkowość, nie stanowią ukrytego zysku, co potwierdza brak opodatkowania w tym zakresie.

Na podmiot zobowiązany do rozpoznania przychodów podatkowych wskazuje data powstania przychodu i sukcesja praw podatkowych, przy czym spółka dzielona rozpoznaje przychody powstałe przed Dniem Wydzielenia, a spółka przejmująca - powstałe po tej dacie, zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej.

Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 KSH, przy zachowaniu zasad wyceny majątku oraz wartości emisyjnej udziałów, nie rodzi obowiązku podatkowego po stronie spółki przejmującej, zgodnie z ustawą o CIT, pod warunkiem zachowania wartości z ksiąg podatkowych i przydzielenia majątku do działalności w RP.

Zespoły składników przypisane do zakładów spółki dzielonej oraz pozostające w niej jako ZE stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyłącza powstanie przychodu podatkowego przy podziale przez wydzielenie, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.