Złożenie oświadczenia w formie aktu notarialnego o przeniesieniu własności nieruchomości, a nie podpisanie umowy deweloperskiej, wyznacza datę nabycia nieruchomości dla celów podatkowego terminu 5-letniego. Zwrot nakładów na inną nieruchomość nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w podatkowym rozumieniu art. 22 ust. 6c u.p.d.o.f.

W przypadku współwłasności nieruchomości, zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przysługuje tylko wtedy, gdy wszyscy nabywcy spełniają wymagania określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC; brak spełnienia warunków przez jednego współnabywcę skutkuje brakiem prawa do zwolnienia.

Sprzedaż lokali mieszkalnych, ujętych jako towary handlowe, po poniesieniu wydatków przekraczających 30% ich wartości, korzysta ze zwolnienia od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że nie stanowią one ulepszenia w rozumieniu przepisów podatkowych i są poza zakresem definicji pierwszego zasiedlenia.

Opłaty za media oraz czynsz administracyjny ponoszone przez najemców na rzecz wspólnoty mieszkaniowej i dostawców mediów, a przekazywane przez wynajmującego, stanowią przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przychodem z tytułu najmu prywatnego podlegającym opodatkowaniu ryczałtem gospodarczym jest wyłącznie czynsz najmu (odstępne). Opłaty eksploatacyjne, do których ponoszenia zobowiązany jest najemca, nie stanowią podstawy opodatkowania po stronie wynajmującego.

Sprzedaż lokali mieszkalnych, niebędąca wykonywaniem działalności gospodarczej i wynikająca z pierwotnej inwestycji jako lokaty kapitału, stanowi zbycie majątku prywatnego, a zatem przychód z tej sprzedaży należy kwalifikować do odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

W celu zastosowania zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, wszyscy współnabywcy muszą spełniać ustawowe warunki braku wcześniejszego posiadania praw do lokalu mieszkalnego; niespełnienie warunków przez jednego współnabywcę wyklucza całe zwolnienie.

Darowizna nieruchomości do majątku wspólnego małżonka nie stanowi „nabycia” w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT; pięcioletni okres nieopodatkowania zbycia liczy się od nabycia przez darczyńcę.

Sprzedaż samodzielnie wyodrębnionych lokali mieszkalnych przez osobę fizyczną, dokonana bez zamiaru prowadzenia działalności gospodarczej i bez zorganizowanych działań o charakterze komercyjnym, kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości w ramach majątku prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, niezależnie od tego, jaka część zapłaty została faktycznie otrzymana przez sprzedającego.

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) przy zakupie lokalu mieszkalnego na współwłasność podlega zwolnieniu jedynie wtedy, gdy wszyscy nabywcy spełniają warunki przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy PCC, w tym nie byli wcześniej właścicielami nieruchomości mieszkalnej. Brak spełnienia przez jednego z nabywców tych warunków wyklucza możliwość zwolnienia od podatku transakcji w całości.

Nabycie przez osobę fizyczną lokalu mieszkalnego w Polsce nie jest zwolnione z PCC, jeśli uprzednio posiadała ona udział w prawie do mieszkania nabyty inną drogą niż dziedziczenie, niezależnie od lokalizacji nieruchomości.

Czynny podatnik VAT, świadcząc usługi najmu lokali mieszkalnych osobom prywatnym wyłącznie na cele mieszkaniowe, może skorzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, niezależnie od rejestracji VAT innej działalności gospodarczej.

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, jeśli środki na wydatki mieszkaniowe są wydatkowane przed uzyskaniem przychodu ze zbycia, nawet jeśli przeznaczone są na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rekompensata wypłacona przez dewelopera poza postępowaniem sądowym za wadę lokalu mieszkalnego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z innych źródeł, chyba że jest to przychód zwolniony lub od którego zaniechano poboru podatku.

Nabycie przez osoby fizyczne lokalu mieszkalnego na współwłasność ułamkową może korzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych określonego w art. 9 pkt 17 ustawy PCC, pod warunkiem, że osoby te nie posiadały wcześniej praw do lokali mieszkalnych.

Wydatki na nabycie i budowę nieruchomości przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, poniesione w terminie i zgodnie z warunkami art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, kwalifikują się do zwolnienia podatkowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Odpłatne zbycie nieruchomości przez podatnika, nabytej wcześniej do majątku wspólnego małżonków a przekazanej następnie w drodze darowizny do majątku osobistego, nie stanowi źródła przychodu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym dokonano nabycia do majątku wspólnego.

Sprzedaż nieruchomości po pięcioletnim okresie od nabycia przez małżonka-donatora z majątku osobistego do wspólnego majątku małżeńskiego nie skutkuje obowiązkiem podatkowym dla współmałżonka-obdarowanego w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Brytyjski rezydent podatkowy nie podlega opodatkowaniu w Polsce z tytułu przychodu z umorzenia wierzytelności z kredytu hipotecznego, gdy umorzenie to traktowane jest jako przychód z "innych źródeł", stanowiący opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji, tj. w Wielkiej Brytanii.

Sprzedaż udziału w nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od nabycia do majątku wspólnego małżonków nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o PIT.

Sprzedaż mieszkania przed upływem pięcioletniego terminu nabycia wywołuje obowiązek podatkowy, lecz przy spełnieniu warunków z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PDOF, możliwe jest zastosowanie zwolnienia przy przeznaczeniu środków na cele mieszkaniowe.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, niezależnie od kolejności nabycia i sprzedaży nieruchomości.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z lokalem mieszkalnym używanym do najmu krótkoterminowego, ponieważ są one związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.