Nabycie przez spółkę certyfikatów uczestnictwa typu ETF skutkuje utratą prawa do opodatkowania estońskim CIT. Natomiast inwestycje w waluty wirtualne i CFD nie naruszają przesłanek uprawniających do opodatkowania ryczałtowego, o ile przychody z tych działań nie przekraczają określonych progów.

W przypadku transakcji kryptowalutowych, będących formą transferu kapitału, polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do wykazania takich transakcji w zeznaniu PIT-38 i może uwzględnić wydatki na zakup kryptowaluty jako koszty uzyskania przychodów, co prowadzi do rozliczenia straty i eliminuje obowiązek podatkowy z tytułu zbycia kryptowaluty.

Transakcje związane z nagrodami stakingowymi oraz rebazowaniem tokenów skutkują powstaniem przychodu w osobnym momencie otrzymania nagród lub akumulacji wartości; natomiast wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

Otrzymanie tokenów HBD za usługi programistyczne skutkuje powstaniem przychodu z działalności operacyjnej z dniem wpływu na wallet podatnika, a wymiana tokenów na walutę fiducjarną stanowi odrębne zdarzenie podatkowe, zaliczane do zysków kapitałowych.

Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu walut wirtualnych, nabytych w modelu zakupowym lub wynagrodzeniowym przed zmianą rezydencji, przeliczane są według kursu NBP z dnia poprzedzającego zakup; wykazane muszą być w pierwszym polskim zeznaniu PIT-38 po zmianie rezydencji.

Wydatki poniesione na zakup kryptowalut przez rezydenta Wielkiej Brytanii, które są udokumentowane i bezpośrednio związane z nabyciem walut wirtualnych, mogą zostać uwzględnione jako koszty uzyskania przychodów w Polsce, po zmianie rezydencji podatkowej na Polskę.

Osoby fizyczne objęte są w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym od daty, gdy ich centrum interesów życiowych przenosi się do Polski; odliczenie w Polsce podlega wyłącznie podatek federalny zapłacony w USA, a wymiana waluty wirtualnej na walutę wirtualną jest neutralna podatkowo.

Przychody Spółki z działalności pośrednictwa w wymianie walut fiducjarnych na kryptowaluty oraz odwrotnie, są przychodami z innych źródeł niż z zysków kapitałowych i prawa własności kryptowalut nie przechodzą na Spółkę. Z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 9% CIT, o ile Spółka pozostaje małym podatnikiem.

Obrót walutą wirtualną Bitcoin przez fundację rodzinną przekracza dopuszczalny zakres działalności gospodarczej wskazany w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, co skutkuje brakiem prawa do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych fundacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Otrzymywanie kryptowalut jako nagród ze stakingu stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Nie znajdzie w tym przypadku zastosowania zwolnienie od podatku dla transakcji dotyczących walut, gdyż usługi walidacji nie należą do transakcji finansowych objętych zwolnieniem.

Ustanowienie odpłatnego użytkowania kryptowalut, jako praw majątkowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie ustawy z dnia 9 września 2000 roku, z tytułu użytkowania praw majątkowych przez użytkownika.

Transakcje polegające na korzystaniu z kryptowalut z obowiązkiem ich zwrotu są neutralne podatkowo, a przychód powstaje dopiero przy regulowaniu zobowiązań tymi walutami. Nadpłata za korzystanie z kryptowalut generuje przychód z zysków kapitałowych.

Sprzedaż kryptowalut przez fundację rodzinną jest działalnością gospodarczą wykraczającą poza dozwolony zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, co skutkuje opodatkowaniem dochodu ze sprzedaży kryptowalut karną stawką CIT w wysokości 25%.

Przychody uzyskane przez osobę, która przeniosła swoją rezydencję podatkową do Polski, a które mogłyby nie podlegać opodatkowaniu w Polsce w przypadku nieprzeniesienia tej rezydencji, można uznać za "przychody zagraniczne" i objąć preferencyjnym opodatkowaniem ryczałtem, zgodnie z art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z różnych zagranicznych źródeł można klasyfikować jako "przychody zagraniczne" w rozumieniu art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiające zastosowanie do nich opodatkowania ryczałtem, o ile Polska nie miałaby prawa do ich opodatkowania bez zmiany rezydencji podatkowej.

Odszkodowanie otrzymane przez podatnika z tytułu utraty kryptowalut, przyznane w ramach Planu Rehabilitacyjnego zatwierdzonego przez sąd, jest zwolnione z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT i nie stanowi przychodu z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Przychód z tytułu otrzymania walut wirtualnych w ramach airdropów oraz grantów RPGF powstaje w momencie ich otrzymania, a nie zbycia, o ile są one uznane za świadczenia w naturze, co skutkuje obowiązkiem podatkowym w chwili ich uzyskania i ustaleniem wartości według kursu waluty z dnia poprzedzającego.

Usługi pośrednictwa przy wymianie walut wirtualnych, które nie zawierają elementu kojarzenia stron w celu zawarcia umowy, lecz ograniczają się do dostarczenia infrastruktury technicznej, nie spełniają kryterium pośrednictwa i nie korzystają z zwolnienia z VAT wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

Usługi nabycia, sprzedaży i wymiany kryptowalut oraz stablecoin mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, o ile miejscem świadczenia jest terytorium Polski. Odliczenie podatku naliczonego przysługuje w przypadku spełnienia warunków z art. 86 ust. 9, jeżeli miejscem świadczenia usług jest terytorium państwa trzeciego.

Koszty poniesione na nabycie waluty wirtualnej przed 2019 r. powinny zostać wykazane w zeznaniu PIT-38 za 2019 r., a obowiązek składania PIT-38 istnieje nawet bez transakcji kryptowalutowych w danym roku, aby umożliwić przenoszenie kosztów na przyszłość.

Otrzymanie waluty wirtualnej (tokenów) na podstawie umowy partnerstwa strategicznego powoduje powstanie przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT w momencie otrzymania, niezależnie od późniejszych fluktuacji wartości tej waluty. Przychód ten uznawany jest za definitywny przyrost majątku podatnika.

Przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia tokenów w ramach programu motywacyjnego powstaje w chwili nabycia ich własności i posiadania, a jego wartość podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej z zastosowaniem ryczałtu według stawki 3%.

Dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych należy klasyfikować jako przychody z kapitałów pieniężnych, niezależnie od liczby transakcji, a nagrody w kryptowalutach stanowią przychód w momencie ich otrzymania. Interpretacja odnosi się do art. 17 ust. 1 pkt 11 i art. 18 ustawy o PIT.

Dochody ze sprzedaży walut wirtualnych traktowane są jako przychody z kapitałów pieniężnych, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Za koszt uzyskania przychodu uznaje się wszystkie udokumentowane wydatki poniesione na nabycie oraz sprzedaż waluty wirtualnej zgodnie z art. 22 ustawy o PIT.