Zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika spółki komandytowej generuje przychód z kapitałów pieniężnych, który nie prowadzi do powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu, gdy koszty uzyskania przychodu są równe uzyskanemu przychodowi.

Dochody komplementariusza będącego niemieckim rezydentem z udziału w zyskach polskiej spółki komandytowej, opodatkowane będą wyłącznie w Polsce. Dywidenda będzie obłożona 15% podatkiem u źródła z możliwością jego pomniejszenia o należny CIT spółki.

Prawo do zastosowania ulgi podatkowej przy wypłacie dywidendy ze spółki komandytowej zależy od statusu wspólnika w momencie wypłaty, a nie od okresu, za który zysk został wypracowany. Ulga podatkowa jest ograniczona do łącznej kwoty dywidend wypłaconych w jednym roku. Status wspólnika decyduje o rodzaju możliwej do zastosowania ulgi zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wystąpienie wspólnika ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia, zgodnie z przepisami podatku dochodowego od osób prawnych, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie pozostałych wspólników, o ile nie dochodzi do definitywnego przysporzenia ich majątku.

Wypłata komplementariuszowi częściowego zwrotu wkładu pieniężnego nie powoduje obowiązku spółki komandytowo-akcyjnej pełnienia funkcji płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przychód ze zwrotu wkładu nie przewyższa kosztów uzyskania przychodu.

Spółka komandytowo-akcyjna, jako płatnik, nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego z tytułu udziału w zyskach tej spółki.

Wypłata zaliczek na poczet zysku w ciągu roku podatkowego komplementariuszom w spółce komandytowej nakłada na płatnika obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych. Pomniejszenie tego podatku o CIT jest możliwe jedynie po zakończeniu roku obrotowego.

Wypłata zysku przypadającego na komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej kwalifikuje się do odliczenia podatkowego przewidzianego w art. 30a ust. 6a ustawy PIT. Natomiast zysk wypłacony akcjonariuszowi, będącemu jednocześnie komplementariuszem, nie może korzystać z tego pomniejszenia, ze względu na różne tytuły udziału w zysku.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, przy jednoczesnym uwzględnieniu mechanizmu odliczenia, o ile obowiązek podatkowy przekształca się w zobowiązanie dopiero po obliczeniu rocznego podatku dochodowego spółki.

Wynagrodzenie wypłacane komplementariuszowi i komandytariuszowi spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki stanowi dla spółki ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na mocy art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego komplementariuszom, gdyż kalkulacja wysokości należnego podatku możliwa jest dopiero po zakończeniu roku, kiedy znana jest pełna kwota dochodu spółki.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Wypłata zaliczek z zysku spółki komandytowej na rzecz komplementariusza w trakcie roku podatkowego nie powoduje powstania zobowiązania z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodów z udziałów. Zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu rzeczywistego zysku oraz podatku dochodowego od osób prawnych.

Spółka komandytowa wypłacając zaliczki na zysk komplementariuszowi nie ma obowiązku poboru podatku PIT, dopóki nie jest znana wysokość podatku CIT spółki za dany rok. Ustalenie i pobór zryczałtowanego PIT następuje po zakończeniu roku podatkowego, uwzględniając zapłacony CIT zgodnie z ostatecznym wynikiem finansowym.

Wynagrodzenie Komplementariusza za prowadzenie spraw Spółki oraz świadczenia niepieniężne stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż związane jest z prawem do udziału w zysku zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki, ustalone stosownie do umowy spółki i odbywające się na podstawie jednomyślnej uchwały wspólników, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, o ile jest ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów.

Dochód komplementariusza ze zmniejszenia wkładu kapitałowego w spółce komandytowej oblicza się jako przychód pomniejszony o koszty historyczne związane z uzyskanie praw spółki cywilnej. Podatek oblicza się tylko od dochodu, w przypadku jego powstania, a spółka komandytowa pełni funkcję płatnika podatku.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Spółka komandytowa jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego zobowiązana jest do poboru 19% podatku od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszom, bez uwzględnienia pomniejszeń przewidzianych w art. 30a ust. 6a, do czasu złożenia CIT-8.

Spółka komandytowa, jako płatnik, jest zobowiązana pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych zaliczek na zysk komplementariuszy z pominięciem pomniejszeń o podatek CIT, których dokonanie możliwe jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego i formalnym ustaleniu zysku. Dopiero wtedy organ zobowiązuje płatnika do uwzględnienia pomniejszeń zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Spółka komandytowa nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi w trakcie roku podatkowego, gdyż obowiązek ten powstaje dopiero po ustaleniu i rozliczeniu zysku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki może stanowić ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli wykazuje związek z prawem do udziału w zysku, niezależnie od zgodności z zasadami rynkowymi. Natomiast świadczenia spełniające warunki rynkowe, nawet z podmiotem powiązanym, nie będą uznane za ukryty zysk.