Dochody z prowadzenia przedszkola mogą być zwolnione z opodatkowania CIT, o ile są wydatkowane zgodnie z art. 17 ust. 8 ustawy o CIT. Zwolnienie to nie obejmuje wszystkich dochodów spółki, w tym z działalności gospodarczej, i musi być ściśle przypisane do wydatków na cele oświatowe.

Wpłaty mieszkańców na budowę oraz dotacje na realizację przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią wynagrodzenia za odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. Gmina, realizując zadanie, nie działa jako podatnik VAT. Nieodpłatne przekazanie oczyszczalni nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu.

W świetle art. 15c ustawy o CIT, przy określaniu limitu kosztów finansowania dłużnego, uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe, w tym te które są zwolnione z opodatkowania, o ile wynikają z działalności podlegającej regulacji ustawy o CIT.

Dotacje inwestycyjne, wykazywane zgodnie z ustawą o finansach publicznych jako środki na wydatki majątkowe, nie powinny być uwzględniane w mianowniku prewspółczynnika VAT dla samorządowych instytucji kultury.

Pomoc finansowa udzielona przez ARiMR nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, gdyż jest wyłączona z opodatkowania na mocy art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy PIT. Dotacje na nabycie amortyzowanych aktywów nie stanowią przychodu, ale wydatki sfinansowane pomocą wyłączoną z przychodów nie mogą być kosztami podatkowymi.

Dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego na zakup infrastruktury badawczej nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów lub usług, wobec czego nie podlega VAT. Stosowanie prewspółczynnika obliczonego według obrotu jako metody odliczenia podatku naliczonego jest nieprawidłowe, jeśli nie odzwierciedla dokładnie rzeczywistego wykorzystania wydatków.

Do przychodów ze świadczenia usług zaliczonych do grupy PKWiU 82.9 należy stosować stawkę ryczałtu 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. v ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, co eliminuje możliwość zastosowania 8,5% stawki opodatkowania.

Spółka będąca następcą prawnym przekształconego zakładu budżetowego ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wniesionych na pokrycie kapitału, niezależnie od ich wcześniejszej amortyzacji w zakładzie.

Środki wypłacone przez Gminę po wyrokach sądowych jako zaległe dotacje oświatowe, niewypłacone w terminie, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu CIT, a nie dotację zwolnioną z opodatkowania zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, z uwagi na ich charakter rekompensacyjny i wypłatę po upływie roku budżetowego.

Środki przekazane po upływie roku budżetowego jako wynik wyroku sądowego nie stanowią zwolnionych z podatku dotacji, lecz podlegają opodatkowaniu CIT jako przychód nabyty w drodze rekompensaty za wcześniejsze niewypłacenie dotacji.

Działania Gminy dotyczące budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a otrzymana dotacja celowa i wpłaty mieszkańców nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Beneficjentowi przysługuje prawo częściowego odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu proporcji, gdy wydatki służą zarówno do działalności opodatkowanej, jak i innej; dotacja przeznaczona na pokrycie ogólnych kosztów inwestycji nie wpływająca na cenę nie podlega opodatkowaniu VAT.

Otrzymana przez jednostkę samorządu subwencja ogólna, przeznaczona na inwestycje, nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych przez nią usług i pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT od budowy infrastruktury, zgodnie z proporcją na podstawie ilości ścieków i wody. Metoda ilościowa proporcji odzwierciedla specyfikę działalności wodno-kanalizacyjnej.

Czynności realizowane przez Gminę w ramach projektu budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT oraz nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych; w konsekwencji Gmina nie występuje w charakterze podatnika VAT, a wpłaty i dotacje nie stanowią podstawy opodatkowania VAT.

Środki otrzymane na rozpoczęcie działalności w ramach pomocy de minimis, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o PIT, są zwolnione z podatku dochodowego, a wydatki niezaliczane do środków trwałych sfinansowane tymi środkami mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez gminę w ramach zadania niewykonywanego w celach zarobkowych oraz finansowanego głównie z dotacji publicznych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a wpłaty mieszkańców i dotacje celowe nie stanowią podstawy opodatkowania, co wyklucza prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez gminę.

Czynności wykonane przez gminę w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków, choć finansowane częściowo przez mieszkańców i dofinansowania, nie stanowią działalności gospodarczej, a więc nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie generują prawa do odliczenia VAT zgodnie z przepisami ustawy o VAT.

Działania Gminy polegające na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków na rzecz mieszkańców w ramach realizacji zadania własnego, przy wykorzystaniu środków publicznych oraz wkładów niepełnych mieszkańców, nie stanowią działalności gospodarczej. Tym samym działania te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz Gmina nie jest podatnikiem VAT w takim zakresie.

Środki finansowe otrzymane przez Fundację w formie dotacji stanowią przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o CIT. Zwolnienie z opodatkowania tych środków nie znajduje zastosowania w sytuacji przeznaczenia ich na wsparcie przedsiębiorstw, ponieważ nie realizuje to statutowych celów w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Czynności wykonywane przez Gminę w ramach inwestycji w przydomowe oczyszczalnie ścieków nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i, tym samym, nie podlegają opodatkowaniu, gdyż Gmina działa niekomercyjnie, bez intencji uzyskania zysku, finansując projekt głównie z dotacji publicznych.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT ze względu na brak zarobkowego charakteru działań oraz dofinansowanie ze środków publicznych, co wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Gmina, realizując budowę przydomowych oczyszczalni ścieków finansowaną głównie ze środków zewnętrznych oraz minimalnym udziałem mieszkańców, nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT, a otrzymane dotacje i wpłaty mieszkańców nie są opodatkowane VAT-em.

Czynności wykonywane przez Gminę przy budowie przydomowych oczyszczalni ścieków dla Mieszkańców, finansowane z dotacji i wpłat mieszkańców, nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż realizowane są jako zadania własne Gminy w ramach władztwa publicznego.