Świadczenie przez jednostki samorządu terytorialnego odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i jest opodatkowane VAT, niekorzystające ze zwolnienia. Czynności wewnętrzne z jednostkami organizacyjnymi JST nie są opodatkowane. Odliczenie VAT od infrastruktury wod-kan następuje proporcjonalnie, stosując pre-współczynnik metrażowy

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje podatnikom, również w okresie zawieszenia działalności, pod warunkiem, że wydatki dotyczą zobowiązań związanych z działalnością opodatkowaną i są niezbędne do jej późniejszego wznowienia. Wymaga to wznowienia działalności gospodarczej jako czynnego podatnika VAT oraz braku przesłanek negatywnych wskazanych w ustawie.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towaru wykonywana w ramach działalności gospodarczej, a brak planu miejscowego i przekwalifikowanie na teren budowlany wykluczają zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego, uwarunkowane ilością m3 ścieków odprowadzonych, odpowiednio rozliczanych w ramach działalności gospodarczej zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Kara umowna otrzymana przez Wnioskodawcę od Kontrahenta z tytułu jednostronnego wypowiedzenia umowy najmu z przyczyn leżących po stronie Kontrahenta podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy stanowi wynagrodzenie za świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, oraz jest czytelnie powiązana z określonym świadczeniem wzajemnym.

Czynność wycofania lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, spełniając definicję dostawy towarów, korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; sprzedaż lokalu osobiście przez Wnioskodawcę nie podlega VAT, jako czynność pozbawiona charakteru działalności gospodarczej.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a podatnik może odliczyć podatek naliczony od relatywnych inwestycji.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz podmiotów zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, podczas gdy dostawy wody do podmiotów wewnętrznych są wyłączone z opodatkowania. Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalacje fotowoltaiczne przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego.

Odpłatne nabycie wierzytelności w drodze aportu przez spółkę stanowi usługę w zakresie długów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, która korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, o ile nie polega ona na czynności ściągania długów i factoringu.

Obciążenie najemców kosztami wywozu popiołu należy traktować jako element usługi najmu, podlegający opodatkowaniu według stawki właściwej dla najmu, natomiast wywóz nieczystości ciekłych stanowi odrębne świadczenie podlegające oddzielnemu opodatkowaniu VAT.

W przypadku działalności wodociągowej realizowanej przez Gminę, zastosowanie znajduje pre-współczynnik metrażowy, obliczany na podstawie rzeczywistej ilości wody dostarczanej do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych, jako bardziej reprezentatywny niż pre-współczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów. Gmina nie jest zobowiązana do naliczania VAT na potrzeby wewnętrzne dostaw wody.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje w związku z nabyciem elementów ruchomych wyposażenia nieruchomości, jeśli te elementy są sprzedawane odrębnie od nieruchomości, również w przypadku udzielenia na nie rabatu przedsprzedażowego, przy założeniu braku negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.

Organizacja wystaw oraz Wydarzeń nieodpłatnych przez Muzeum nie wypełnia kryteriów działalności gospodarczej w pełni uprawniającej do odliczenia VAT, stąd zastosowanie proporcji zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 jest obowiązkowe.

Usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, zaś z tytułu świadczeń względem Odbiorców wewnętrznych nie ma obowiązku naliczania VAT. Gmina jest uprawniona do stosowania pre-współczynnika metrażowego dla określenia prawa do odliczenia VAT od inwestycji związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego nieruchomości wykorzystywanej do dzierżawy stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT, gdyż nieruchomość uznawana jest za teren budowlany. Wnioskodawca, jako podatnik, dokonuje transakcji w ramach działalności gospodarczej.

Przejęcie nieruchomości przez Skarb Państwa na podstawie decyzji ZRID za odszkodowaniem stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dokonuje jej podatnik prowadzący działalność gospodarczą, choć formalnie działający jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Bonusy wypłacane przez spółkę w związku z umową ramową stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Powinny być dokumentowane fakturami, a nie notami księgowymi, ponieważ stanowią odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Zbycie działek na rzecz Gminy A. za odszkodowaniem, będące elementem majątku osobistego niewykorzystywanego do działalności rolniczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, w braku przesłanek do uznania Wnioskodawcy za podatnika VAT w tej transakcji.

Udział gminy w przychodach z ponownego zagospodarowania odpadów komunalnych stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na system gospodarowania odpadami, gdyż wydatki te nie mogą być jednoznacznie związane z działalnością opodatkowaną.

Przekazanie nieruchomości na rzecz Skarbu Państwa w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynęło więcej niż dwa lata. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odszkodowania.