Wydatki poniesione na wykupienie udziału w nieruchomości i spłatę kredytu mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Nie dotyczy to jednak wydatków na budowę zewnętrznego garażu i układanie kostki brukowej, które nie wpisują się w zamknięty katalog takich wydatków.

Faktyczne samotne wykonywanie obowiązków wychowawczych przez rozwiedzionego rodzica, wbrew formalnemu orzeczeniu sądu wskazującemu inne miejsce zamieszkania dziecka, uprawnia tego rodzica do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, samodzielnie wychowująca dziecko, przy spełnieniu ustawowych warunków, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca oraz do ulgi prorodzinnej, jeżeli faktycznie sprawuje samodzielną pieczę nad dzieckiem i nie ma miejsca współdzielenia opieki z drugim rodzicem.

Podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonuje władzę rodzicielską, może korzystać z ulgi 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od miejsca zamieszkania dzieci, o ile faktyczne zaangażowanie w opiekę i wychowanie jest zgodne z wymaganiami ustawy.

Osoba, która zawarła związek małżeński w trakcie roku podatkowego, może rozliczać za ten rok PIT jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeśli spełnia pozostałe warunki. Jednakże, jeśli pozostaje w związku małżeńskim, od następnego roku nie przysługuje jej ta preferencja podatkowa, nawet w przypadku faktycznego samotnego wykonywania władzy rodzicielskiej.

W okolicznościach braku porozumienia rodziców o wspólnej władzy rodzicielskiej i braku pieczy naprzemiennej, ulga prorodzinna 100% przysługuje rodzicowi, u którego dziecko zamieszkuje. Odliczenie to jest niemożliwe do podziału przy braku wspólnego miejsca zamieszkania lub sądowych rozstrzygnięć wskazujących na opiekę naprzemienną.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na pokrycie spłaty w ramach podziału majątku wspólnego małżeńskiego, nawet poprzez kompensatę roszczeń, może być uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe, jeżeli powoduje nabycie lokalu na wyłączność podatnika, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Osoba rozwiedziona, pełniąca codzienną, samodzielną opiekę nad dzieckiem, jest uprawniona do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca, zgodnie z art. 6 ust. 4c-d ustawy o PIT, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje minimalne kontakty wychowawcze.

Sprzedaż udziału w nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od nabycia do majątku wspólnego małżonków nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o PIT.

Osoba pozostająca formalnie w związku małżeńskim bez orzeczonej separacji nie kwalifikuje się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, pomimo faktycznego samotnego sprawowania opieki, w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko, mimo orzeczonej opieki naprzemiennej niewykonywanej przez drugiego rodzica, uprawniona jest do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Osoba będąca formalnie w związku małżeńskim nie może korzystać z ulgi podatkowej dla osoby samotnie wychowującej dzieci, jeżeli nie spełnia warunków przewidzianych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. uzyskania rozwodu, orzeczenia separacji, pozbawienia małżonka praw rodzicielskich czy odbywania przez niego kary pozbawienia wolności.

W sytuacji braku porozumienia między rodzicami w kwestii podziału ulgi prorodzinnej, jeśli dzieci na stałe zamieszkują z jednym rodzicem, odliczenie w pełnej wysokości przysługuje podatnikowi sprawującemu faktyczną pieczę, niezależnie od formalnego posiadania władzy rodzicielskiej przez drugiego rodzica.

Rodzic, który faktycznie sprawuje pieczę nad dziećmi, pomimo posiadania przez oboje rodziców władzy rodzicielskiej, ma pełne prawo do ulgi prorodzinnej, jeśli drugi rodzic nie angażuje się aktywnie w codzienne wychowanie dzieci. Brak porozumienia w podziale ulgi nie wpływa na to uprawnienie, gdy dzieci zamieszkują z jednym z rodziców.

Podatnik nie spełnia warunków do uznania go za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c oraz 4f ustawy PIT, gdyż nie wychowuje dzieci bez wsparcia drugiego rodzica, co uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania.

Podstawą opodatkowania przy sprzedaży nieruchomości nabytej we wspólności majątkowej małżeńskiej jest przychód odpowiadający wielkości udziału we własności sprzedanej nieruchomości przed dokonaniem podziału majątku, a przychody te pomniejsza się o koszty odpłatnego zbycia, które nie obejmują spłaty hipoteki przez kupującego.

Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim nie posiada statusu osoby samotnie wychowującej dziecko, nawet przy faktycznym wykonywaniu samodzielnej opieki, jeżeli nie została prawnie orzeczona separacja lub rozwód, wykluczając możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

W przypadku rozwodu i braku porozumienia odnośnie podziału ulgi prorodzinnej, ulga przysługuje w równych częściach obu rodzicom, u których dziecko ma miejsce zamieszkania do momentu, gdy jedno z rodziców faktycznie nie wykonuje całościowo pieczy nad dzieckiem, co uprawnia owego rodzica do całościowej ulgi.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje w 100% wnioskodawczyni na małoletnie dzieci, o ile faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, z uwagi na nieregularne kontakty ojca. W przypadku pełnoletniego dziecka, ulgę można odliczyć proporcjonalnie z ojcem, chyba że rodzice ustalą inaczej.

Matka, która po rozwodzie faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, jest uprawniona do skorzystania z ulgi prorodzinnej, o ile spełnia ustawowe warunki, niezależnie od ograniczonego kontaktu dzieci z ojcem i jego zobowiązań alimentacyjnych.

Osobie sprawującej opiekę naprzemienną wspólnie z drugim rodzicem, której przysługuje świadczenie wychowawcze na dzieci w tej formie, nie przysługuje preferencyjne opodatkowanie dochodów jako osobie samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku braku porozumienia między rodzicami sprawującymi naprzemienną opiekę nad dziećmi, każdemu z nich przysługuje możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej po połowie, pod warunkiem rzeczywistego wykonywania władzy rodzicielskiej.

W przypadku gdy faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej i zapewnianie codziennej opieki nad dziećmi spoczywa wyłącznie na jednym z rodziców, przysługuje temu rodzicowi prawo do odliczenia 100% ulgi prorodzinnej, mimo formalnego istnienia związku małżeńskiego z drugim rodzicem, który nie uczestniczy w codziennym wychowaniu.