Środki uzyskane z pożyczki zwrotnej nie są przychodem podatkowym. Spłata kapitału pożyczki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów. Natomiast zapłacone odsetki mogą być kosztami uzyskania przychodów, jeśli są związane z działalnością operacyjną i zostały faktycznie zapłacone, co kwalifikuje je jako koszty z innych źródeł przychodów, a nie z zysków kapitałowych.

Zawarcie ugody skutkującej nieważnością umowy kredytu hipotecznego umożliwia korektę przychodów podatkowych Banku od odsetek i prowizji za rok, w którym ugoda została zawarta, z wyjątkiem przychodów objętych przedawnieniem. Koszty dodatkowe, takie jak odsetki i koszty procesowe z ugody, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Zwrot świadczeń w wyniku unieważnienia umowy kredytu nie stanowi przychodu, gdyż służy jedynie restytucji majątku. Odsetki ustawowe za opóźnienie od takich należności są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku, jeśli spełnia warunki rozporządzenia. Z kolei zwrot nadpłaty kredytu i zwrot kosztów zastępstwa procesowego są neutralne podatkowo i nie podlegają opodatkowaniu, jeśli nie generują przychodu.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 rokiem na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru PIT, a zwrócone nienależnie wpłacone kwoty nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Sprzedaż własnych wierzytelności przez Spółkę w ramach umów faktoringowych stanowi odrębną kategorię przychodu podatkowego, który nie wpływa jako zysk kapitałowy. Wynagrodzenie na rzecz faktorów jest zgodne z przepisami CIT jako koszt pośredni. Przychód ze zbycia wierzytelności może obniżać podstawę minimalnego podatku dochodowego.

Odsetki ustawowe zasądzone z tytułu opóźnienia w zwrocie świadczeń wynikających z nieważnej umowy kredytu hipotecznego są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Podatniczka, która dokonała odliczeń odsetek w ramach ulgi odsetkowej i następnie uzyskała zwrot tych odsetek w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, zobowiązana jest do doliczenia otrzymanego zwrotu do dochodu za rok otrzymania zwrotu, celem skompensowania wcześniejszego uszczuplenia zobowiązania podatkowego.

Umorzenie wierzytelności oraz zwrot części odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipoteką, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Wypłata na rzecz kredytobiorcy z tytułu ugody dotyczącej zwrotu nadpłaty z opłat kredytu hipotecznego, wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b tej ustawy.

Zwrot nadpłaconego kredytu i odsetek ustawowych dokonany w wyniku ugody bankowej nie generuje przysporzenia podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a odsetki za opóźnienie korzystają z przedmiotowego zwolnienia od podatku.

Kwota otrzymana na podstawie porozumienia kompensacyjnego z bankiem, wynikająca z potrącenia wzajemnych wierzytelności, stanowi świadczenie restytucyjne niewpływające na rzeczywisty przyrost majątku i nie podlega opodatkowaniu jako przychód podatkowy.

Zwrot odliczonych odsetek od kredytu na cele mieszkaniowe w ramach ugody z bankiem, nawet bez wyodrębnienia w ugodzie, rodzi obowiązek doliczenia zwróconej kwoty do dochodu podatnika w zeznaniu rocznym na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Kwota otrzymana przez podatnika tytułem ugody, stanowiąca zwrot uprzednio zapłaconych odsetek od kredytu, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego.

Podatnik, który otrzymał zwrot kwot odliczonych uprzednio jako ulga odsetkowa, ma obowiązek doliczenia tych kwot do dochodu w zeznaniu za rok, w którym nastąpił zwrot, niezależnie od przedawnienia pierwotnych zobowiązań podatkowych.

Zwrócone przez bank odsetki, uprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej, podlegają doliczeniu do dochodu w zeznaniu podatkowym za rok otrzymania zwrotu, niezależnie od przedawnienia zobowiązań podatkowych, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Ustawowe odsetki za opóźnienie, będące konsekwencją zwrotu świadczeń z nieważnej umowy kredytu, stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, gdyż zwrot nie generuje opodatkowanego przychodu.

Zwrot nienależnie pobranych przez bank środków oraz odsetki ustawowe za opóźnienie nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli związane są z unieważnieniem umowy kredytowej, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odsetki od należności przysługujące Komitentowi, przekazywane na jego rzecz przez Komisanta w związku z Umową Komisu, nie stanowią wynagrodzenia z tytułu korzystania z kapitału przez Komisanta, wobec czego nie powodują dla Komisanta obowiązków płatnika podatku od wypłaty tych odsetek, na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Zwrot świadczeń nienależnych wynikających z nieważnej umowy kredytu nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu w PIT, natomiast odsetki za opóźnienie płatności owych świadczeń korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy PIT.

Świadczenia uzyskane w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, w tym zwrot kapitału oraz odsetki ustawowe, są neutralne podatkowo i nie stanowią opodatkowanego przychodu, gdyż zwrot kapitału ma charakter restytucyjny, a odsetki ustawowe korzystają z podatkowego zwolnienia na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku w części dotyczącej jednej inwestycji mieszkaniowej, z wyłączeniem przychodów z nadpłat kredytowych, które nie stanowią definitywnego przysporzenia majątkowego.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Kwoty zwrócone kredytobiorcom na mocy ugody z bankiem, w zakresie nienależnego świadczenia oraz kosztów procesu i części odsetek ustawowych, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.