Nie przysługuje wnioskodawcy ulga na powrót, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na nieprzeniesienie centrum interesów osobistych i gospodarczych z Polski oraz brak spełnienia wymogu zmiany rezydencji podatkowej.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 roku, może skorzystać z ulgi na powrót, jeśli nie posiadał na stałe miejsca zamieszkania w Polsce przez trzy poprzedzające lata, a przeniesienie wiązało się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym oraz spełnieniem dodatkowych warunków określonych w ustawie o PIT.

Dochody uzyskane z pracy najemnej wykonywanej poza terytorium lądowym mogą korzystać z pełnej ulgi abolicyjnej bez ograniczenia, o ile praca nie jest wykonywana na terytoriach innych państw, gdzie nie zastosowano metody unikania podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna prowadząca działalność zarobkową za granicą, posiadająca jednocześnie aktywa oraz dochody w Polsce, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jeśli główne centrum jej interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w państwie obcym, zgodnie z przepisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawca nie może skorzystać z ulgi na powrót przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, gdyż w latach 2022-2025 jego centrum interesów życiowych pozostawało w Polsce, co wyklucza przeniesienie rezydencji podatkowej zgodnie z definicją Konwencji polsko-norweskiej oraz regulacjami krajowymi.

Osoba, która nie zmieniła swojego centrum interesów osobistych i gospodarczych na terytorium obcego kraju, a powraca do Polski, nie może korzystać z ulgi podatkowej z tytułu powrotu do kraju, jeśli jej rezydencja podatkowa nie uległa przeniesieniu.

Podatnik, będący marynarzem pracującym na statkach w żegludze międzynarodowej poza terytorium lądowym państw, może korzystać z ulgi abolicyjnej bez limitu kwotowego. Warunkiem jest stosowanie metody proporcjonalnego zaliczenia dla dochodów podatkowych uzyskanych w obcym państwie. Rodzaj statku nie wpływa na możliwość zastosowania ulgi.

Przychody z tytułu umowy zlecenia zawarte z polskim rezydentem podatkowym, oddelegowanym do pracy za granicą, podlegają możliwości zastosowania 20% ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu, zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT.

Wnioskodawca w latach 2022-2024 nie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Ze względu na dłuższy czas pobytu oraz główne źródło dochodu w Norwegii, spełniał warunki rezydencji podatkowej tego kraju, co zostało potwierdzone postanowieniami Konwencji polsko-norweskiej.

Podatnik posiadający ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, w przypadku dochodów z umowy zlecenia zawartej z polskim zleceniodawcą i wykonywanej głównie za granicą, podlega opodatkowaniu w Polsce, chyba że dostarczy certyfikat rezydencji potwierdzający miejsce zamieszkania podatkowego poza Polską. Brak takiego certyfikatu skutkuje obowiązkiem pobrania podatku dochodowego w formie ryczałtu.

Osoba fizyczna przebywająca przez większą część roku podatkowego 2025 w Norwegii, z głównym źródłem dochodu tamże, posiadająca powiązania osobiste i gospodarcze w obu krajach, nie spełnia warunków do posiadania miejsca zamieszkania w Polsce, w myśl art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i podlega jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Wnioskodawca nie spełnia wymogu posiadania certyfikatu rezydencji, co stanowi przeszkodę w zastosowaniu ulgi na powrót zgodnie z art. 21 ust. 43 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba fizyczna, która w większości roku przebywa na terytorium Polski i posiada tam centrum interesów życiowych, ma w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, niezależnie od czasowego zatrudnienia poza krajem.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełnia warunki z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT, może skorzystać z ulgi na powrót poprzez zwolnienie z podatku dochodowego do wysokości 85 528 zł rocznie przez cztery lata od momentu przeniesienia rezydencji.

Podatnik, nie posiadając w 2024 roku miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, podlegał ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PDOF, nie był zobowiązany do opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej w Norwegii w Polsce.

Emerytura uzyskana przez rezydenta Polski z Norwegii podlega opodatkowaniu w obu krajach, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowieniami Konwencji polsko-norweskiej, przy czym zastosowanie metody proporcjonalnego zaliczenia pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania tego dochodu.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium RP w 2024 r., nie spełnia przesłanek „ulgi na powrót” z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, jeżeli miał miejsce zamieszkania w Polsce w części roku 2021; ulga wymaga braku rezydencji przez pełne trzy lata przed powrotem.

Nieodpłatne świadczenie usług, w postaci pracy intelektualnej, nie stanowi darowizny w rozumieniu art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie przysługuje prawo do jej odliczenia jako darowizny na cele kultu religijnego.

Zastosowanie ulgi na powrót do dochodów osiąganych z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i do wynagrodzenia uzyskanego z tytułu umowy o pracę.

Czy w przedstawionym stanie faktycznym (winno być: zdarzeniu przyszłym) na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy oraz kapitał zapasowy nie będzie powodować po stronie Spółki powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Czy konwersja Pożyczek nie spowoduje powstania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychodu podatkowego po stronie Udziałowców, a tym samym Spółka nie będzie zobowiązana jako płatnik do poboru podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu konwersji Pożyczek.

Opodatkowanie zagranicznych diet i zastosowanie zwolnienia przedmiotowego.

Prawo do skorzystania z tzw. „ulgi na powrót”, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego (zakup udziału w lokalu mieszkalnym i spłata kredytu w Norwegii).