Jednorazowa wypłata z szwajcarskiego systemu BVG, niezwiązana z emeryturą, stanowi przychód z innych źródeł, opodatkowany wyłącznie w Polsce. Nie zastosowano metody unikania podwójnego opodatkowania z uwagi na brak podwójnego opodatkowania.

Świadczenie z polisy ubezpieczeniowej otrzymane w 2026 r. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym przed nowelizacją z 18 października 2014 r., gdyż nie dotyczyło inwestowania w fundusze kapitałowe.

Osoba, która w latach poprzedzających przeniesienie rezydencji miała centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce, nie ma prawa do ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 u.p.d.o.f., nawet jeśli przez ten czas przebywała i pracowała za granicą.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego przez bank na rzecz rezydenta Szwajcarii, z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w Polsce, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Szwajcarią.

Opłaty za zarządzanie portfelem inwestycyjnym stanowią pośredni koszt uzyskania przychodu odnoszący się do dochodów wymienionych w art. 30b ust. 1 Ustawy o PIT, proporcjonalnie do wszystkich przychodów osiągniętych na rachunku, z uwzględnieniem przepisu art. 22 ust. 3 Ustawy o PIT.

Opłaty za zarządzanie portfelem aktywów inwestycyjnych stanowią pośredni koszt uzyskania przychodu z tytułów opodatkowanych na podstawie art. 30b ustawy o PIT, proporcjonalnie zaliczany w odniesieniu do ogólnej struktury przychodów na rachunku inwestycyjnym, zgodnie z art. 22 ustawy o PIT.

Opłata za zarządzanie portfelem inwestycyjnym stanowi dla podatnika pośredni koszt uzyskania przychodu z tytułów wymienionych w art. 30b ust. 1 ustawy PIT, jeżeli odpowiada proporcji przychodów opodatkowanych w ramach art. 30b w stosunku do całej kwoty przychodów z różnych źródeł osiąganych na rachunku finansowym.

Opłata za zarządzanie portfelem inwestycyjnym, jako koszt pośredni, stanowi koszt uzyskania przychodu w zakresie proporcjonalnie do przychodów opodatkowanych według art. 30b Ustawy o PIT, pomniejszających dochód z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych zgodnie z metodą określoną w art. 22 ust. 3 tej ustawy.

Środki uzyskane z zamknięcia luksemburskiego planu emerytalnego nie stanowią przychodu z kapitałów pieniężnych w rozumieniu ustawy o PIT, lecz przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych.

Wypłaty z zagranicznych pracowniczych programów emerytalnych nie stanowią emerytury ani podobnego świadczenia, jeśli nie są związane z wiekiem emerytalnym, podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychody z innych źródeł.

Umowa pożyczki pomiędzy osobą fizyczną zamieszkałą w Polsce a pożyczkodawcą zamieszkałym za granicą, zawarta i wykonana elektronicznie za granicą, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce na mocy art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy o PCC, o ile środki pieniężne znajdują się za granicą w chwili zawarcia umowy.

Zawarcie umowy darowizny w formie aktu notarialnego, przy spełnieniu przesłanek art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, skutkuje zastosowaniem zwolnienia podatkowego oraz zwolnieniem obdarowanego z obowiązku zgłoszenia nabycia poszczególnych rat darowizny.

Jednorazowa wypłata z drugiego filaru emerytalnego BVG w Szwajcarii jest opodatkowana w Polsce, niezależnie od potrącenia podatku w Szwajcarii i mimo istnienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdy nie jest związana z przejściem na emeryturę.

Podatnik, będący obywatelem polskim powracającym z zagranicy, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP od całości dochodów, w tym emerytury zagranicznej. Ulga dla powracających do kraju nie ma zastosowania do dochodów z zagranicznej emerytury.

Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Usługi świadczone przez podatnika z siedzibą w Polsce na rzecz podmiotu szwajcarskiego, niebędącego podatnikiem VAT, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, zgodnie z zasadą terytorialności określoną w art. 28c ustawy o VAT. Odbiorca może dochodzić zwrotu VAT na podstawie międzynarodowego Protokołu o przywilejach i immunitetach.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wynagrodzenie za usługi wsparcia zarządczego świadczone przez szwajcarskiego usługodawcę szwajcarskiemu rezydentowi podatkowemu nie podlega opodatkowaniu WHT w Polsce na gruncie Konwencji PL-CH, przy braku zakładu w Polsce i spełnieniu formalnych wymogów. Wynagrodzenie to jest traktowane jako zyski przedsiębiorstwa podlegające opodatkowaniu jedynie w Szwajcarii.

Wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego, po osiągnięciu wieku emerytalnego, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz postanowień Konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wypłaty z pracowniczego programu emerytalnego (II filar) działającego w Szwajcarii, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli program spełnia definicję z art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, a wypłata zabezpiecza emerytalne utrzymanie.

Podatkowanie dochodów z usług prawnych świadczonych przez zagraniczną osobę prawną bez stałego zakładu w Polsce podlega wyłącznie rezydencyjnemu państwu zgodnie z Konwencją polsko-szwajcarską, z pominięciem WHT w Polsce.

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Szwajcarii, wykazuje dochód z tytułu umorzenia wierzytelności kredytu hipotecznego do opodatkowania wyłącznie w Szwajcarii, nie ciążąc przy tym z obowiązku podatkowego w Polsce, zgodnie z art. 21 § 1 UPO między Polską a Szwajcarią.

Nie spełniający warunku braku polskiego miejsca zamieszkania przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające powrót, nie może skorzystać z ulgi na powrót z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT.

W przypadku wykonywania usług prawniczych przez szwajcarskiego rezydenta podatkowego, działającego w ramach działalności gospodarczej bez stałej placówki w Polsce, polski sąd nie jest zobowiązany do pobrania podatku dochodowego, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią oraz pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji.