Płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend, a stosowanie zwolnień podatkowych wymaga uwzględnienia rzeczywistych właścicieli dywidend. Zwolnienia i obniżone stawki podatku wymagają dochowania należytej staranności zgodnie z weryfikacją rezydencji i statusem rzeczywistego właściciela.

Świadczenie wdowie otrzymywane z systemu ubezpieczeń społecznych USA przez osobę mającą rezydencję podatkową w Polsce nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego jako świadczenie rodzinne i podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a USA.

Świadczenie emerytalne z Employees' Retirement System wypłacane rezydentowi polskiemu stanowi dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce, brak zwolnienia na mocy art. 19 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA wobec braku uznania samorządowej pracy za funkcję rządową; metoda proporcjonalnego odliczenia obowiązuje.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 Umowy polsko-amerykańskiej, emerytura z State Retirement System jest zwolniona od opodatkowania w Polsce jako świadczenie związane z funkcjami rządowymi, natomiast emerytura z Social Security, niezwiązana bezpośrednio z pełnieniem takich funkcji, podlega opodatkowaniu w Polsce.

Wnioskodawca, mimo pobytu dłuższego niż 183 dni w Polsce i związanych z tym więzów, od momentu przyjazdu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na mocy art. 4 umowy Polska-USA, z uwagi na miejsce trwałego zamieszkania. Emerytura Social Security Retirement Benefits nie korzysta ze zwolnienia z art. 19 ust. 1 umowy, podlega więc opodatkowaniu w Polsce z możliwością proporcjonalnego odliczenia

Podatek dochodowy od emerytury otrzymywanej z USA przez polskiego rezydenta podatkowego powinien być rozliczony w Polsce z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, mimo że podatek został zapłacony w USA.

Emerytura otrzymywana przez polskiego rezydenta z Social Security Administration (USA) podlega opodatkowaniu w Polsce według zasad opisywanych w art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencji z 1974 r. W Polsce należy wykazać ten dochód i rozliczyć metodą proporcjonalnego odliczenia.

Obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend (art. 22-26 CIT) przez Wnioskodawcę istnieje niezależnie od praktyk oszustwa/nadużycia. Koncepcja „look-through” może być stosowana przy rozliczeniu podatku u źródła; zwolnienia i stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zależą od bezpośredniego statusu posiadacza udziałów.

W świetle ustawy o PIT, za przychód z działalności nierejestrowanej uznaje się kwoty należne przed potrąceniami przez pośredników, co oznacza, że opodatkowana jest kwota brutto wpłacona przez klientów na platformy internetowe.

Świadczenie odszkodowawcze z zagranicznego funduszu kompensacyjnego, przyznane członkom rodziny po śmierci poszkodowanego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani nie wchodzi w masę spadkową, zatem nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, o ile spełnia przesłanki art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT.

Świadczenie emerytalne wypłacane z USA, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Nowa konwencja znosząca opodatkowanie w Polsce nie obowiązuje.

Emerytury wypłacane ze Stanów Zjednoczonych Ameryki, z wyjątkiem określonym w art. 19 ust. 1 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w USA, a ich wykazanie w polskim zeznaniu podatkowym wymaga zastosowania metody odliczenia proporcjonalnego.

Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy, mimo braku nadużycia, przy stosowaniu zwolnienia z podatku CIT. Zasada 'look-through' jest dopuszczalna dla określania skutków podatkowych dywidend rzeczywistych właścicieli zgodnie z umowami międzynarodowymi. Niepobieranie podatku dla funduszu emerytalnego jest prawidłowe, ale preferencyjna stawka 5% dla dywidendy

Wnioskodawca, przy wypłacie odsetek podmiotom zagranicznym, stosując zasadę "look-through", może wskazać rzeczywistych właścicieli odsetek jako podmioty uprawnione do korzyści wynikających z właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem posiadania odpowiednich certyfikatów rezydencji podatkowej oraz dochowania wymaganej staranności w celu uniknięcia podatku u źródła.

Podatnik dokonujący płatności odsetek z tytułu pożyczki może uwzględniać status rzeczywistego właściciela zamiast pośrednika dla celów zastosowania zwolnień z podatku u źródła, o ile są spełnione przesłanki określone w odpowiednich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dysponuje stosownym certyfikatem rezydencji.

Zastosowanie zasady "look-through" w odniesieniu do odsetek przekazywanych przez spółkę polską, w sytuacji, gdy rzeczywisty właściciel tych odsetek jest innym podmiotem niż odbiorca nominalny, jest prawidłowe i zgodne z funkcją przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem, że spełnione zostaną wymogi formalne i materialne dotyczące rzeczywistego właścicielstwa.

Świadczenie wdowie wypłacane z systemu Social Security w USA nie stanowi świadczenia rodzinnego zwolnionego z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, lecz jest rentą podlegającą opodatkowaniu w Polsce, jako dochód osoby mającej polską rezydencję podatkową.

W świetle analizy prawnej i orzeczenia WSA, X Sp. z o.o. może stosować zasadę "look-through" dla determinizacji skutków podatkowych odsetek i ich zwolnienia z podatku u źródła, z zastrzeżeniem okresowych uwarunkowań umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i respektowaniem odpowiednich certyfikatów rezydencji.

Renta wdowia wypłacana przez SSA nie korzysta z wyłączenia podatkowego na podstawie art. 19 umowy Polska-USA, podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 5 umowy, przy zastosowaniu metody zaliczenia proporcjonalnego.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej w ramach umowy B2B z wykonawcą kontraktowym USA są zwolnione od podatku dochodowego, gdy Wnioskodawca pełni rolę podwykonawcy, świadcząc usługi na rzecz sił zbrojnych USA, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany przez amerykańską spółkę transparentną podatkowo ze sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce w ramach dochodów z działalności gospodarczej, niezależnie od istnienia zakładu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT oraz umową polsko-amerykańską.

Zastosowanie zasady "look-through" w kontekście podatku u źródła pozwala na ocenę skutków podatkowych według sytuacji rzeczywistych właścicieli odsetek. Wnioskodawca, mając certyfikaty rezydencji podatkowej właścicieli, jest zwolniony z poboru podatku źródłowego zgodnie z międzynarodowymi umowami podatkowymi.

Płatnik podatku jest zobowiązany do weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend przy zastosowaniu zasady "look-through", uwzględniając przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co skutkuje zastosowaniem zróżnicowanych stawek podatku u źródła w zależności od statusu niewinnego właściciela.