Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca majątek wyłącznie do realizacji zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku określonej w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie jako podatnikowi VAT przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z zakupów zrealizowanych w związku z projektem, jednakże tylko w odniesieniu do tej części, która przypada na działalność opodatkowaną, nawet jeżeli jego skala jest marginalna.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż towary i usługi związane z projektem, który jest niekomercyjny i nieodpłatny, nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gmina, w sytuacji gdy wyliczony prewspółczynnik podatku wynosi mniej niż 2% i uzna go za 0%, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję. Dokonana kalkulacja proporcji wskazuje na brak możliwości przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego nieodpłatnie do celów zadań własnych, niemniej przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku z tytułu instalacji fotowoltaicznej proporcjonalnie do zużytej energii w ramach czynności opodatkowanych.

Prace prowadzone przez Wnioskodawcę stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT, a tym samym uprawniają do ulgi B+R na podstawie art. 18d ust. 1. Działalność ta wykazuje cechy twórczości, systematyczności i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy, co wykracza poza rutynowe zmiany.

Działalność polegająca na opracowywaniu i wdrażaniu nowych produktów i procesów, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny, podlega kwalifikacji jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do korzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d ust. 1 CIT.

Prace ulepszające procesy produkcyjne, mające na celu eliminację błędów lub poprawę wydajności, nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej, jeśli brak im twórczego charakteru i oryginalności w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT; nie uprawniają do ulgi B+R z art. 18d ust. 1 tej ustawy.

Podejmowane przez Wnioskodawcę działania w zakresie tworzenia nowych rozwiązań produkcyjnych stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, upoważniającą do skorzystania z ulgi B+R, pod warunkiem spełniania kryteriów twórczości, systematyczności planowania i zwiększania zasobów wiedzy.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację operacji, której rezultaty nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, lecz służą wyłącznie realizacji zadań publicznych gminy.

Działalność polegająca na testowej produkcji żywności oraz usprawnieniach technologicznych, prowadzona przez wnioskodawcę w sposób przedstawiony we wniosku, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, co uprawnia do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 18d ust. 1 ustawy o CIT.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego częściowo w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, przy uwzględnieniu ustalonego prewspółczynnika. Uznanie prewspółczynnika na poziomie poniżej 2% pozwala uznać, że proporcja wynosi 0%, co wyklucza odliczenie.

Inwestycje w tabor oraz infrastrukturę transportu publicznego finansowane z zewnętrznych źródeł stanowią długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co umożliwia wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c ust. 8 CIT.

Podatnik ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, której energia jest częściowo przeznaczona na sprzedaż opodatkowaną, pod warunkiem zrealizowania czynności opodatkowanych VAT.

Nie przysługuje Gminie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z inwestycją dotyczącą zadań własnych Gminy, gdyż projekt wyłącznie zaspokaja zbiorowe potrzeby społeczne i jest nieodpłatny.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na inwestycje służące zadaniom własnym gminy, gdy te inwestycje nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do zwrotu podatku naliczonego VAT, jeśli wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a infrastruktura uzyskana w ramach projektów jest używana do nieodpłatnych usług niepodlegających VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT według odpowiedniego prewspółczynnika dla wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi do działalności gospodarczej i poza gospodarczej, z wyłączeniem budynków służących działalności zwolnionej z VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekt realizowany w ramach zadań statutowych, gdyż nie będą one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wydatki są związane z reżimem publicznoprawnym, co wyklucza uznanie Gminy za podatnika VAT w tej sytuacji.

Instalacja fotowoltaiczna, będąca częścią mienia publicznego, umożliwia gminie częściowe odliczenie VAT, jeśli energia wyprodukowana jest dostarczana do sieci, a organ dokonuje alokacji kosztów zgodnie z proporcją przypisania do działalności opodatkowanej.

Jeżeli prewspółczynnik, obliczony dla jednostki budżetowej zarządzającej majątkiem inwestycji, nie przekracza 2%, jednostka samorządu terytorialnego może uznać, że wynosi 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji.

Czynności realizowane przez gminę w zakresie nieodpłatnego wykorzystania infrastruktury rekreacyjnej, zbudowanej w ramach obowiązków publicznych, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, a gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż owe czynności nie są związane z działalnością gospodarczą.

Gmina, działając w ramach zadań własnych wykonywanych w reżimie publicznoprawnym, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z związanych z tym realizowanych inwestycji, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Miastu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.