Sprzedaż nieruchomości, nabytej nieodpłatnie w drodze spadkobrania, korzysta ze zwolnienia od VAT, jeśli pierwsze zasiedlenie budynku nastąpiło przed więcej niż dwoma laty i nie dokonano ulepszeń mogących skutkować nowym zasiedleniem (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT).

Planowana sprzedaż odrębnej własności lokalu nr 1 z udziałem w nieruchomości wspólnej korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata, a lokal nie był przedmiotem ulepszeń.

Dostawa nieruchomości komercyjnej, niebędąca zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów. Obie strony transakcji muszą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu, gdyż wykluczono zwolnienia VAT. Dodatkowo, zbycie budowli poza gruntem traktowane jest jako świadczenie usług.

Sprzedaż Nieruchomości 1 i 2 podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że nie dokonywana jest w ramach pierwszego zasiedlenia, a od pierwszego zasiedlenia upłynął okres przekraczający 2 lata.

Sprzedaż nieruchomości z zabudowaniami-komercyjnymi nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz dostawę składników majątkowych podlegających opodatkowaniu VAT, z tytułu której kupujący jest uprawniony do odliczenia VAT naliczonego, przy spełnieniu ustawowych wymagań.

Dostawa nieruchomości zabudowanych użytkowanych dla celów działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego z małżonków, dokonana przez komornika sądowego w toku postępowania egzekucyjnego, będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u., a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT jest podatnik – dłużnik.

Zbycie przez Skarb Państwa udziału 1/2 w nieruchomości, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ponieważ nie jest to dostawa w ramach pierwszego zasiedlenia, a okres od zasiedlenia wynosi ponad dwa lata.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości i praw autorskich w analizowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz jest sprzedażą poszczególnych składników majątkowych, co skutkuje jej opodatkowaniem VAT-em.

Dostawa nieruchomości stanowiącej wyłącznie składniki majątkowe przedsiębiorstwa nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, wobec czego zgodnie z art. 5 i 43 ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wniesienie aportem do spółki kapitałowej nieruchomości gruntowej z posadowionym budynkiem użytkowym, które nie są przedmiotem pierwszego zasiedlenia i gdzie pomiędzy tym zasiedleniem a dostawą minęło ponad dwa lata, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem braku odliczenia podatku z tytułu ulepszenia.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowym, następująca co najmniej dwa lata po jego pierwszym zasiedleniu, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie dostawy jest możliwe po dokonaniu rezygnacji ze zwolnienia poprzez zgodne oświadczenie sprzedawcy i nabywcy.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika VAT czynnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, chyba że dany zestaw składników majątkowych, w tym obowiązków, tworzy samodzielny zespół zdolny do samodzielnego działania jako przedsiębiorstwo; wówczas transakcja podlega opodatkowaniu VAT.

Zbycie nieruchomości przez zarejestrowanych podatników VAT, które nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, z możliwością wyboru opodatkowania przez rezygnację ze zwolnienia VAT. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Planowana transakcja dostawy nieruchomości, ani jej budynek i budowle, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co uprawnia do opodatkowania VAT, a po złożeniu stosownego oświadczenia, Nabywca zachowuje prawo do odliczenia VAT na podstawie faktury wystawionej przez Zbywcę.

Sprzedaż udziałów w budynkach mieszkalnych oraz fundamentach szklarni nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, w przeciwieństwie do sprzedaży budynku gospodarczego oddanego w najem. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie dla części objętej najmem.

Wydatki związane z działalnością Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej, które obejmują przyszłe czynności zwolnione od podatku VAT, nie mogą być w pełni odliczone. W przypadku sprzedaży lokalu przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

W przypadku sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji komornik jako płatnik VAT jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku z tytułu transakcji, gdy brak jest dowodów na zastosowanie zwolnienia podatkowego, wynikającego z nieuzyskanych informacji od dłużnika-podatnika. (Art. 43 ust. 21 ustawy o VAT)

Sprzedaż nieruchomości, która nie została oddana do użytkowania, jest zwolniona z opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, pod warunkiem że nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT oraz nie poniesiono istotnych wydatków na ulepszenie.

Dostawa budynku mieszkalnego i gruntu podlega VAT z uwagi na brak zwolnienia w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a u.p.t.u., podczas gdy dostawa budynku gospodarczego korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u. z uwagi na upływ 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości muroprawnie jest traktowana jako dostawa towarów podlegająca VAT, ponieważ nie stanowi organizacyjnie ani finansowo wyodrębnionej części przedsiębiorstwa. Transakcja, korzystająca ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pozwala stronom na wybór jej opodatkowania, umożliwiając nabywcy odliczenie podatku naliczonego.

Sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego wraz z gruntem, dokonana po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia w wyniku najmu, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, przy braku znaczących ulepszeń zwiększających wartość o co najmniej 30%.

Dostawa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, ulepszonego w stopniu przekraczającym 30% wartości początkowej, korzysta z zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, jeśli sprzedaż oraz wcześniejsze ulepszenie lokalu nie dawały prawa do odliczenia podatku naliczonego, a lokal służył wyłącznie czynnościom zwolnionym.