Interpretacje
Umowa prostej spółki akcyjnej oraz wniesienie do niej wkładów, w tym wkładu pieniężnego na kapitał akcyjny i wkładu w postaci pracy lub usług, nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdyż prosta spółka akcyjna nie mieści się w ustawowych definicjach spółki osobowej ani spółki kapitałowej z art. 1a ustawy o PCC, a jej objęcie opodatkowaniem pozostawałoby ponadto sprzeczne z zasadą stand
Przystąpienie osoby fizycznej do spółki cywilnej na podstawie aneksu do umowy spółki oraz będące jego skutkiem uzyskanie współwłasności łącznej składników majątku wspólników nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, jeżeli czynność ta nie stanowi żadnego z tytułów nabycia enumeratywnie wskazanych w art. 1 ustawy, w szczególności darowizny lub dziedziczenia.
Dopłaty wniesione przez wspólników do kapitału rezerwowego spółki jawnej stanowią zmianę umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy zwiększają kapitał podstawowy spółki.
Podział spółki przez wydzielenie na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w rozumieniu art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.
Podział przez wydzielenie, prowadzący do przeniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej w zamian za udziały, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 3 i art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.
Zaliczkowe opodatkowanie wspólników spółki partnerskiej musi być zgodne z ich rzeczywistym udziałem w zyskach spółki, jak określono w umowie spółki; nie jest dopuszczalne przyjmowanie równego podziału zysków, jeżeli umowa stanowi inaczej. Zaliczki mogą być prawidłowe jedynie przy starannym uwzględnieniu wszystkich dostępnych danych na dzień ich obliczania.
Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie części majątku na nowo zawiązaną spółkę, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h., nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie kwalifikuje się jako zmiana umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.
Zwiększenie udziałów kapitałowych w spółce jawnej, wynikające z wniesienia aportu przez wspólników, nie stanowi darowizny podlegającej opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż operacja ta ma odpłatny i ekwiwalentny charakter, co wyklucza jej kwalifikację jako nieodpłatnego przysporzenia.
Zawarcie umowy konsorcjum ani rozliczenie z niej wynikające przez spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) ani nie podlega temu reżimowi podatkowemu, jeżeli spełnione są ogólne warunki z art. 28j ustawy o CIT.
Zawarcie przez podatnika umowy spółki cichej, zawiązanej na podstawie zasady swobody umów, nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, gdyż spółka cicha nie jest podmiotem prawa w rozumieniu ustawy o CIT.
Podział spółki przez wydzielenie, przeprowadzony na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na gruncie Ustawy PCC. W wyniku takiego podziału nie powstaje obowiązek podatkowy dotyczący PCC wobec spółki przejmującej.
Podział spółki przez wyodrębnienie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 5 KSH, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w katalogu zmian umowy spółki objętych ustawą o PCC.
Połączenie spółek kapitałowych w procedurze łączenia przez przejęcie, jako działanie prowadzone w ramach tej samej grupy, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.
Podwyższenie kapitału zakładowego w Spółce Celowej, pokryte ZCP w formie aportu, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC, nie jest opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. dokonane w ramach planów opcyjnych dla menedżerów skutkuje obowiązkiem podatkowym z tytułu PCC na spółkę, a nie na wspólnika, który uzyskuje udziały poniżej ich wartości rynkowej.
Podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów pieniężnych menedżerów, realizowane w ramach Opcji I i II, nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych dla menedżerów jako nabywców udziałów; obowiązek ten spoczywa na spółce jako podmiocie podwyższającym kapitał.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w wyniku wdrożenia planów opcyjnych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych po stronie osób obejmujących nowe udziały, a obowiązek ten obciąża wyłącznie samą spółkę.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej z alokacją wkładu na kapitał zapasowy nie stanowi schematu podatkowego, o ile nie spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej, nawet w przypadku braku obowiązku zapłaty PCC z tytułu tej operacji.
Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej w takim przypadku nie rodzi obowiązku zapłaty PCC.
Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego Spółki Przejmującej, nie stanowi zmiany umowy spółki podlegającej opodatkowaniu PCC, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.
Skutki podatkowe dla Spółki oraz Wspólnika z tytułu częściowego obniżenia wkładów wniesionych przez Wspólnika do Spółki komandytowej.
W zakresie skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego do nowo zawiązanej spółki akcyjnej.