Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę podatku PCC od umowy nabycia udziałów mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu, z wyłączeniem sytuacji, gdy mogą być zakwalifikowane jako koszty związane z nabyciem udziałów lub transakcjami kapitałowymi na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 13e i 13f ustawy o CIT, co skutkuje ich wykluczeniem z kosztów podatkowych.

Odsetki wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz Rządu USA w ramach umów F., z uwagi na art. 12 ust. 1 UPO PL-US, są zwolnione z opodatkowania w Polsce, wobec czego nie wymagają pobierania przez wnioskodawcę zryczałtowanego podatku u źródła ani uzyskiwania certyfikatu rezydencji.

Od 1 marca 2024 r., w związku z wyjazdem do Kanady, wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z działalności gospodarczej, pracy najemnej i zbycia ETF są opodatkowane w Kanadzie. Podatek od zwrotu IKE w Polsce należy się według stawki 19%, natomiast odsetki z wykupu obligacji można ograniczyć do 10% po przedstawieniu certyfikatu rezydencji.

Wynagrodzenie uzyskane przez pełnomocnika z urzędu od strony przeciwnej, zasądzone tytułem zwrotu kosztów procesu, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT). Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania częściowej lub całościowej zapłaty związanej z tym wynagrodzeniem.

Zwrot kwot zapłaconych w ramach wcześniejszego kredytu hipotecznego przewalutowanego w wyniku ugody z bankiem jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przysporzenia majątkowego, zaś odsetki od nieterminowej wypłaty nadpłat mogą podlegać zwolnieniu z podatku, pod warunkiem ich związków z nieopodatkowanymi przychodami.

Wnioskodawcy przysługuje zwolnienie z podatku u źródła w Polsce od płatności za usługi prawne będące elementem kosztów okołokredytowych, pod warunkiem dostatecznego udokumentowania rezydencji podatkowej kontrahenta i statusu właściciela rzeczywistego zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA.

Odsetki od zdeponowanej sumy depozytowej obniżające dług podatnika stanowią przychód podatkowy, niezależnie od braku faktycznej możliwości dysponowania tymi środkami przez podatnika, będąc przychodem z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty finansowania dłużnego mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile nie obejmują finansowania uzyskanego w celu nabycia udziałów, które pomniejszałyby podstawę opodatkowania w kontekście kontynuacji działalności nabytego podmiotu, jak określa art. 16 ust. 1 pkt 13e CIT. Koszty muszą być przypisane do odpowiednich źródeł przychodów, a wyłącznie celem nabytego udziału decyduje o kwalifikacji

Otrzymana przez podatnika kwota równoważna wpłaconym uprzednio ratom kredytowym jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe od tej kwoty są zwolnione z PIT jako przychód z innych źródeł związany z nieterminową wypłatą nieopodatkowanej należności.

W przypadku definitywnego przeniesienia ośrodka interesów życiowych do Polski, podatnik podlega od dnia tego przeniesienia nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wynagrodzenia za pracę wykonaną przed przeniesieniem rezydencji są opodatkowane zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, a dochody uzyskane po przeniesieniu podlegają odpowiednim zwolnieniom podatkowym, w tym uldze na powrót

Odsetki oraz wydatki okołokredytowe związane z kredytem hipotecznym zaciągniętym na zakup nieruchomości nie stanowią kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tej nieruchomości, jako że nie są bezpośrednio związane z jej nabyciem ani nie zwiększają wartości tego lokalu.

W przypadku wypłat odsetek u źródła, w świetle art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, certyfikat rezydencji może zostać uzyskany po wypłacie, jeśli obejmuje datę wypłaty i spełnia formalne warunki. Na płatniku spoczywa obowiązek dochowania należytej staranności i udokumentowania rezydencji podatnika zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Kwota zwrócona na podstawie ugody z tytułu świadczeń nienależnych oraz odsetki za opóźnienie tej płatności nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b u.p.d.o.f., gdyż nie zachodzi definitywne przysporzenie majątkowe.

Środki uzyskane z pożyczki zwrotnej nie są przychodem podatkowym. Spłata kapitału pożyczki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów. Natomiast zapłacone odsetki mogą być kosztami uzyskania przychodów, jeśli są związane z działalnością operacyjną i zostały faktycznie zapłacone, co kwalifikuje je jako koszty z innych źródeł przychodów, a nie z zysków kapitałowych.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 rokiem na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru PIT, a zwrócone nienależnie wpłacone kwoty nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Umorzenie części pożyczki hipotecznej jest przychodem podatkowym, jednak zaniechanie poboru podatku znajduje zastosowanie tylko w zakresie przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe; zwrot nadpłaty kapitału oraz odsetek nie generuje opodatkowanego przychodu.

Umorzenie wierzytelności oraz zwrot części odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipoteką, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Dopłata BGK do oprocentowania kredytu nie stanowi przychodu zwolnionego z art. 17 ust. 1 pkt 34 CIT jako dochód z działalności w SSE, lecz jest zwolniona z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 CIT jako przychód z bezzwrotnej pomocy.

Zwrot odliczonych odsetek od kredytu na cele mieszkaniowe w ramach ugody z bankiem, nawet bez wyodrębnienia w ugodzie, rodzi obowiązek doliczenia zwróconej kwoty do dochodu podatnika w zeznaniu rocznym na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Odsetki ustawowe za opóźnienie w zapłacie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w podatku CIT wyłącznie w momencie ich faktycznej zapłaty lub kapitalizacji, niezależnie od formy spłaty zobowiązania podstawowego.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości nie stanowią kosztu uzyskania przychodu przy jej sprzedaży. Jednakże spłata kredytu refinansowego, zaciągniętego na spłatę kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, może być uznana za wydatek na cele mieszkaniowe, podlegający zwolnieniu podatkowemu.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Udzielanie pożyczek przez zarejestrowanego podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług. Kapitalizacja odsetek nie jest równoznaczna z ich zapłatą w kontekście zobowiązań podatkowych. Spółka powinna rozpoznawać obowiązek podatkowy zgodnie z terminami płatności, a nie z chwilą kapitalizacji odsetek. Transakcje na rynku walutowym w celu regulacji zobowiązań nie stanowią odrębnego świadczenia usług