Dochód uzyskiwany przez podatnika z tytułu opłat licencyjnych oraz przeniesienia autorskich praw majątkowych do wytworzonych programów komputerowych stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu stawką 5%.

Dochody uzyskiwane z udzielania licencji na modele 3D, stworzone w ramach działalności gospodarczej, nie kwalifikują się jako działalność wytwórcza i podlegają opodatkowaniu ryczałtem jako działalność usługowa w wysokości 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki.

Podatnik, który jako spółka komandytowa posiada komplementariusza również zajmującego się produkcją piwa, i prowadzi działalność w tym samym miejscu co komplementariusz, nie spełnia warunków do zastosowania ulgi dla małych browarów, wynikających z przepisów krajowych i unijnych dotyczących niezależności podmiotu.

Opłaty za licencje użytkownika końcowego na oprogramowanie, niewciągające przeniesienia majątkowych praw autorskich, nie stanowią należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła.

Przychód uzyskiwany przez podatnika z tytułu tantiem za udzielone licencje na utwory muzyczne w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie stanowi działalności wytwórczej, lecz usługę licencyjną, zatem podlega opodatkowaniu stawką 8,5% (do kwoty 100.000 zł) oraz 12,5% (od nadwyżki ponad 100.000 zł) zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Dochody uzyskane z tytułu tworzenia, rozwijania i ulepszania programów komputerowych, spełniające kryteria autorskiego prawa własności intelektualnej oraz wymogi działalności badawczo-rozwojowej, mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

Wynagrodzenia za rozwój Systemu X są dochodem z kwalifikowanego IP, podlegającym 5% stawce CIT jako dochód z działalności badawczo-rozwojowej. Jednak koszty pośrednie, jak marketing i podróże służbowe, nie mogą być bezpośrednio przypisane do działalności badawczo-rozwojowej w kalkulacji wskaźnika nexus.

Refakturowanie kart sportowych i polis ubezpieczeniowych wskazuje na powstanie przychodu podatkowego z refaktury, współmierne koszty uzyskania przychodu podlegają rozliczeniu na zasadach CIT, natomiast zakup licencji platformy kadrowej bez sublicencjonowania nie wymaga poboru podatku u źródła.

Przychody z działalności składającej się na sprzedaż licencji na fonty w stanie nieprzetworzonym podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, natomiast przychody z projektowania i sprzedaży własnych krojów pisma winny być opodatkowane 8,5% do 100 000 zł, a nadwyżka - 12,5%.

Przychody z działalności reżyserskiej i przeniesienia praw autorskich do układów choreograficznych stanowią działalność usługową, opodatkowaną zryczałtowaną stawką 8,5% do 100 000 zł, a następnie 12,5%, bez możliwości zastosowania stawki wytwórczej 5,5%.

Przychody z udzielania wyłącznych licencji do utworów literackich, prowadzone w formie działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5% (100 000 zł) i 12,5% (nadwyżka). Przychody z udziału w spotkaniach autorskich, jako część usług kulturalnych według PKWiU dział 90, podlegają opodatkowaniu stawką 15% ryczałtu.

Opłaty za licencje użytkownika końcowego, nieprzenoszące praw autorskich, nie mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT, nie powodując obowiązku poboru podatku u źródła, gdyż są jedynie opłatą za korzystanie na własny użytek, nie stanowiąc należności licencyjnych w rozumieniu UPO.

Wynagrodzenie wypłacane za korzystanie z programu komputerowego na podstawie licencji użytkownika końcowego, bez przeniesienia autorskich praw majątkowych, nie mieści się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu u źródła w Polsce.

Faktury zaliczkowe powinny odzwierciedlać wartość usług przypadającą na odpowiedni okres rozliczeniowy. Zmiana umowy wpływająca na przyszłe wynagrodzenie nie wymaga korekty faktur zaliczkowych, a ostatnia faktura zaliczkowa zamykająca całą transakcję powinna zawierać numery poprzednich faktur dotyczących tego okresu rozliczeniowego.

Dochód osiągnięty z tytułu sprzedaży licencji na programy komputerowe, tworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej, jest uprawniającym do zastosowania 5-procentowej stawki podatkowej ulgi IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów ewidencyjnych przewidzianych przepisami ustawy PIT.

Licencja użytkownika końcowego na oprogramowanie, nieprzenosząca praw autorskich, nie stanowi należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, co wyklucza obowiązek poboru podatku u źródła od wypłat na rzecz zagranicznego dostawcy.

Płatności dokonywane przez spółkę na rzecz zagranicznego dostawcy z tytułu licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie nie generują obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako należność licencyjna, gdyż nie obejmują przekazania majątkowych praw autorskich, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Przychody uzyskiwane z wyświetlania reklam w aplikacjach mobilnych nie kwalifikują się jako dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, przez co nie podlegają preferencyjnej 5% stawce opodatkowania zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z udzielania licencji niewyłącznej na e-book przez Wnioskodawczynię nie podlegają opodatkowaniu stawką 5,5% jako działalność wytwórcza, lecz stawką 8,5% do 100 000 zł oraz 12,5% ponad tę kwotę jako przychody z umów licencyjnych zbliżonych w charakterze do najmu lub dzierżawy.

Przychody z tytułu opłat abonamentowych za korzystanie z platformy cyfrowej, nie wynikające z udostępnienia czy przeniesienia praw autorskich, nie podlegają ograniczeniom wynikającym z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT w zakresie estońskiego CIT.

Koszty wdrożenia i nabycia licencji na oprogramowanie mogą być uznane za wartość początkową amortyzowanej wartości niematerialnej i prawnej oraz jako koszty kwalifikowane Nowej Inwestycji, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów ustawowych i regulacyjnych związanych z pomocą publiczną.

Działalność polegająca na komponowaniu i produkcji utworów muzycznych, której efekty są wykorzystywane na licencji lub poprzez przeniesienie praw majątkowych, nie stanowi działalności wytwórczej, lecz usługową, i podlega stawkom ryczałtu przewidzianym w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Prace rozwojowe polegające na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania mogą stanowić działalność badawczo-rozwojową, co w konsekwencji pozwala na opodatkowanie dochodów z tych działań preferencyjną stawką podatku w wysokości 5% zgodnie z IP Box, o ile spełniają przesłanki ustawowe, w tym prowadzenie odpowiedniej ewidencji.