Dochody z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, wykorzystane na spłatę zaciągniętego na ten lokal kredytu oraz na nabycie nowego lokalu mieszkalnego, w całości są zwolnione z opodatkowania, jeśli zostały poniesione na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zmienione zdarzenie prawne na skutek umowy ugody pozasądowej, polegające na umorzeniu kredytu hipotecznego oraz zwrocie kosztów procesu, spełnia kryteria pozwalające zastosować zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, a zwrot poniesionych kosztów nie stanowi przychodu. Interpretacja ta jest zgodna z art. 11 i 20 ustawy o PIT oraz rozporządzeniem z 11 marca 2022 r. Ministerstwa Finansów

Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości stanowią źródło opodatkowania odrębnego dla każdego małżonka, zaś spłata kredytu zaciągniętego na cele termomodernizacyjne nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe, gdy skorzystano już z ulgi termomodernizacyjnej.

Środki wypłacone w ramach ugody z bankiem, będące zwrotem nadpłaconych kwot rat kredytowych, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest zwolnione z opodatkowania jedynie w części spełniającej warunki rozporządzenia, czyli dotyczącej lokalu mieszkalnego, a nie obejmuje indywidualnych nieruchomości niemieszkalnych, jak garaże, posiadających odrębne księgi wieczyste.

Zwrot środków przez bank na rzecz kredytobiorców w ramach ugody, dotyczącej rozliczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż owe kwoty są zwrotem uprzednio spłaconych środków, tym samym mając charakter neutralny podatkowo.

Kwota zwrotu środków nienależnie wpłaconych na rzecz banku w wyniku ugody kredytowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego podatnika.

Zwrot kwoty nadpłaty z tytułu spłaty kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego, a jedynie przywraca stan sprzed niesłusznej nadpłaty.

Przekazanie środków ze sprzedaży nieruchomości w formie darowizny na rachunek małżonki skutkuje brakiem możliwości skorzystania przez darczyńcę ze zwolnienia podatkowego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że cel mieszkaniowy musi być realizowany bezpośrednio przez podatnika.

Restytucja nienależnie pobranych przez bank środków w ramach ugody dotyczącej kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż nie jest to przysporzenie majątkowe, a jedynie zwrot kapitału.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Usługi pośrednictwa finansowego, w zakresie kredytów hipotecznych i konsumpcyjnych, świadczone przez podatnika na rzecz spółki, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%, przypisanym do sekcji K PKWiU, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Kwota uzyskana z tytułu ugody z bankiem, dotyczącej zwrotu nienależnie pobranych rat kredytowych, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do trwałego przysporzenia majątkowego podatnika.

Kwota zwrócona kredytobiorcom w wyniku ugody z bankiem, będąca zwrotem wpłaconych środków, nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe i spełniającego warunki Rozporządzenia MF, korzysta z zaniechania poboru podatku PIT, nawet gdy nieruchomość incydentalnie służy działalności gospodarczej.

Dochód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od nabycia jest zwolniony z podatku dochodowego, pod warunkiem przeznaczenia go w całości na własne cele mieszkaniowe w terminie przewidzianym ustawą, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego po sprzedaży nieruchomości podlegającej opodatkowaniu nie podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych jako wydatek na cele mieszkaniowe na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Konieczne jest, by kredyt był zaciągnięty przed sprzedażą.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytów frankowych powoduje powstanie opodatkowanego przychodu z innych źródeł, jednakże zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części umorzenia przeznaczonej na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 roku.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w rozporządzeniu resortu finansów, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dochodu od osób fizycznych. Pojęcie inwestycji mieszkaniowej nie jest zależne od faktycznego rozpoczęcia budowy.

Świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ugody dotyczącej przewalutowanej umowy kredytu hipotecznego, które stanowią zwrot nadpłaconych uprzednio rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego wyłącznie w zakresie, w jakim środki kredytowe zostały faktycznie przeznaczone na cele mieszkaniowe; pozostałe elementy uzgodnień ugodowych, jak zwrot nadpłat, są neutralne podatkowo i nie skutkują przychodem podatkowym.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaconych rat kredytowych korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile spełniono warunki określone w rozporządzeniu. W analizowanym przypadku wnioskodawczyni spełnia te warunki, co uzasadnia zaniechanie poboru podatku oraz brak obowiązku wykazania w PIT zwróconych środków.

Częściowy zwrot rat kapitałowo-odsetkowych oraz zwrot kosztów procesowych, jako zwroty nakładów poniesionych przez podatnika, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 uPIT.