Dochody osoby fizycznej uzyskiwane z transparentnej podatkowo spółki SCSp, której działalność ma charakter gospodarczy, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od roli pasywnego wspólnika.

Dochód ze sprzedaży akcji nabytych w ramach pracowniczej transzy nie korzysta ze zwolnienia podatkowego wymienionego w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia warunku nabycia przez publiczną ofertę.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Otrzymanie akcji oraz środków pieniężnych w wyniku realizacji opcji w ramach programu opcyjnego kwalifikuje się do przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanego ryczałtem. Jednakże dochody wynikające z zamiany posiadanych akcji wskutek fuzji należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu zgodnie z zasadami dotyczącymi papierów wartościowych.

Wniesienie aportem nieruchomości do spółki z o.o. w zamian za udziały stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym wysokość przychodu określana jest wartościami wskazanymi w umowie spółki lub wartością rynkową, a koszty uzyskania przychodu ustalone są na podstawie art. 22 ust. 1e ustawy o PIT.

Dochody uzyskane ze sprzedaży akcji nabytych we wspólności majątkowej małżeńskiej przed 1 stycznia 2004 r. korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet gdy jedna z osób nabywających zmarła, a akcje te przejął żyjący małżonek.

Otrzymanie przez wspólnika środków pieniężnych w związku z planowanym obniżeniem udziału kapitałowego w spółce jawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Dochód ten redukuje się o wydatki poniesione na nabycie udziału, pomniejszone odpowiednio o nadwyżki przychodów nad kosztami przed zmianą opodatkowania.

Przychód z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym RSU, uzyskanym poprzez nabycie lub objęcie akcji spółki dominującej, po spełnieniu warunków art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i jest przychodem z kapitałów pieniężnych.

Na spółce, która uregulowała zobowiązanie z tytułu odsetek od pożyczki poprzez datio in solutum, ciąży obowiązek płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, bowiem odsetki, niezależnie od formy ich spłaty, stanowią przychód pożyczkodawcy podlegający opodatkowaniu.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej powstaje w momencie przeniesienia własności na nabywcę, a nie w momencie faktycznej wypłaty środków pieniężnych, co konstytuuje obowiązek podatkowy w roku przeniesienia własności.

Zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, przejęcie Spółki Przejmowanej przez Spółkę Przejmującą nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu na moment połączenia, jeśli warunki art. 24 ust. 8da i 8db są spełnione. Dochód zostanie opodatkowany dopiero przy zbyciu udziałów.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny, nawet gdy ich wartość nominalna jest niższa od wartości rynkowej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego zgodnie z ustawą o PIT.

Nieodpłatne przyznanie opcji w ramach programu motywacyjnego na akcje nie tworzy przychodu podatkowego w momencie przyznania ani w okresie nabywania uprawnień. Przychód powstaje przy nabyciu akcji po realizacji opcji jako część działalności gospodarczej. Dochód z późniejszego zbycia akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Opcje przyznane w ramach programu motywacyjnego, nie spełniając definicji pochodnych instrumentów finansowych, nie generują przychodu podatkowego przy ich otrzymaniu, a ich nabycie za cenę preferencyjną stanowi przychód z działalności gospodarczej opodatkowany 3% ryczałtem oraz przychód z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji.

Opcje na akcje przyznane w ramach programu motywacyjnego nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o PIT. Przychód z opcji, zrealizowany w postaci akcji, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a przychód z ich zbycia kwalifikowany jest do kapitałów pieniężnych.

Nieodpłatne otrzymanie opcji na akcje w ramach programu motywacyjnego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jednakże opcje te nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza zastosowanie art. 10 ust. 4 tej ustawy.

Przychód z realizacji RSU, powstający w momencie wydania akcji lub otrzymania ekwiwalentu pieniężnego, kwalifikuje się do źródła pozarolnicza działalność gospodarcza. Zbycie późniejsze tych akcji generuje przychód ze źródła kapitały pieniężne. Samo przyznanie RSU oraz upływ okresu vestingu są zdarzeniami neutralnymi podatkowo.

Z chwilą odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego powstaje przychód z kapitałów pieniężnych, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT, przy stawce 19%. Opodatkowanie nie występuje na wcześniejszych etapach programu.

Przymusowe umorzenie akcji w spółce akcyjnej, będącej wynikiem przekształcenia spółki z o.o., nie podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów dotyczących odpłatnego zbycia, lecz jest traktowane jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych według art. 24 ust. 5 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

Realizacja praw z warrantów subskrypcyjnych, obejmujących częściowo odpłatne objęcie akcji motywacyjnych, generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtowo. Przychód ze zbycia tych akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, z możliwością uznania wydatków na objęcie akcji za koszt uzyskania przychodu.

Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta z udziału w zagranicznym funduszu SCSp, który ma charakter podatkowo transparentny, należy zakwalifikować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 5b ust. 2 ustawy o PIT.

Osoba niepełnosprawna dokonująca zbycia udziałów w spółce z o.o. nie ma prawa do zwolnienia ani ulgi w 19% zryczałtowanym podatku dochodowym wynikającym z tego zbycia, mimo wynikającego uprzednio z niepełnosprawności motywu transakcji.

Dział hotelarski, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, podlega wniesieniu w formie aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, co nie generuje opodatkowanego przychodu, pod warunkiem przyjęcia składników w wartości ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego oraz braku zamiaru obejścia przepisów podatkowych.

Nieodpłatne przyznanie jednostek RSPA w programie motywacyjnym nie generuje przychodu podatkowego. Przychód powstaje w momencie częściowo odpłatnego nabycia akcji i traktowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki ryczałtu 3%. Przychód z odpłatnego zbycia akcji klasyfikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o koszty uzyskania przychodów