Interpretacje
Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest zwolnione z opodatkowania jedynie w części spełniającej warunki rozporządzenia, czyli dotyczącej lokalu mieszkalnego, a nie obejmuje indywidualnych nieruchomości niemieszkalnych, jak garaże, posiadających odrębne księgi wieczyste.
Zbycie udziału w nieruchomości o charakterze niemieszkalnym i zwolnione z VAT podlega podatkowi PCC, a jego obowiązek powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.
Z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT można skorzystać wyłącznie w zakresie spłaty kredytu na lokal mieszkalny, nie obejmując wydatków na odrębne miejsce postojowe. Spłata kredytu zaciągniętego na miejsce postojowe nie jest traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości można zwolnić z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 updof, tylko gdy zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe podatnika, a nie na cele związane z działalnością gospodarczą.
Spółdzielnia mieszkaniowa świadcząca usługę najmu garażu na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie będzie zwolniona z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących od dnia 1 kwietnia 2026 r., z uwagi na kwalifikację tej usługi jako usługi parkingowej.
Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do garażu, nabytego w drodze spadkobrania, nie podlega opodatkowaniu PIT, gdyż pięcioletni okres liczony od nabycia przez spadkodawcę upłynął. Do wyliczenia tego okresu wlicza się czas posiadania nieruchomości przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.
Sprzedaż spadkodzielczego prawa do garażu nabytego w drodze spadku, po upływie pięciu lat od nabycia tego prawa przez spadkodawców, jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawców.
Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, dokonana po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nie następuje w ramach działalności gospodarczej.
W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia, w odniesieniu do poszczególnych udziałów spadkowych, należy odrębnie ustalać datę nabycia oraz pięcioletniego okresu zwolnienia z opodatkowania, uwzględniając datę nabycia przez spadkodawcę, a nie wyłącznie przez spadkobiercę.
Odpłatne zbycie garażu, nabytego jako spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu 4 kwietnia 2019 r., dokonane po pięciu latach, licząc od końca roku nabycia, nie stanowi źródła przychodu podatkowego. Ustanowienie odrębnej własności nie przerywa biegu tego okresu.
Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych nabytych w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.
Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych stanowiących środki trwałe w działalności gospodarczej, należy kwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o ile sprzedaż nastąpiła po upływie pięcioletniego okresu od nabycia. Przychód ze sprzedaży stanowisk garażowych stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przeniesienie opłaty 'zobowiązanie za grunt' na posiadaczy spółdzielczych praw do garaży oraz lokali użytkowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż zwolnienie to obejmuje jedynie czynności związane z lokalami mieszkalnymi, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT i właściwymi przepisami wykonawczymi.
Nabycie nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym wraz z budynkami gospodarczymi i garażami, które są częścią składową nieruchomości, kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, gdy nieruchomość ta jest pierwszym budynkiem mieszkalnym nabytym przez kupującego.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży miejsca parkingowego, wykorzystywanego w działalności, podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli zostało wycofane z działalności w okresie krótszym niż 6 lat przed sprzedażą.
Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat, kiedy środki nie zostały wydatkowane na enumeratywnie wskazane cele mieszkaniowe, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, z uwagi na brak możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Korzystanie z samochodu służbowego przez Dyrektora w zakresie dojazdów i przejazdów zgodnie z obowiązkami służbowymi nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, a więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego w celach służbowych, z jednoczesnym garażowaniem w miejscu zamieszkania, nie stanowi nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie powoduje powstania przychodu. Płatnik nie jest zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy z tego tytułu.
Korzystanie z samochodu służbowego przez zastępcę dyrektora do dojazdów pomiędzy miejscem zamieszkania a miejscem pracy nie stanowi przychodu z nieodpłatnego świadczenia, gdy odbywa się w celach służbowych, co wyklucza konieczność poboru zaliczki na podatek dochodowy.
Sprzedaż nieruchomości, obejmująca działki ewidencyjne, z których tylko jedna jest zabudowana budynkiem mieszkalnym, podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych wyłącznie w odniesieniu do działki z budynkiem; działki pozbawione substancji mieszkaniowej nie są objęte zwolnieniem.
Skutki podatkowe zbycia nieruchomości - ustanowienie odrębnej własności lokalu.
Sprzedaż nieruchomości - osoba mająca miejsce zamieszkania w Niemczech.