Dostawa towarów przez polskiego podatnika na rzecz polskiego kontrahenta, gdy towary są transportowane bezpośrednio z Chin do Stanów Zjednoczonych i nie są wprowadzane na terytorium Polski ani Unii Europejskiej, nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce. Podlega ona fakturowaniu bez stawki i kwoty podatku, wykazaniu w K_11 i P_11 JPK_V7 oraz może zachować prawo do odliczenia podatku naliczonego na zasadach

Dopuszczalne jest oznaczenie faktury ustrukturyzowanej adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”, mimo że transakcja nie spełnia przesłanek obligatoryjnego MPP z art. 106e ust. 1 pkt 18a i art. 108a ust. 1a ustawy o VAT. Oznaczenie to ma wówczas charakter informacji dodatkowej, nie powoduje wadliwości faktury i może zostać wykazane w dedykowanym polu P_18A struktury logicznej FA(3) przez wskazanie

Wydatek służbowy poniesiony przez pracownika może zostać zaliczony przez pracodawcę do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, mimo że faktura została wystawiona imiennie na pracownika i nie została udostępniona pracodawcy przez KSeF, jeżeli pracodawca ponosi jego ekonomiczny ciężar, wydatek pozostaje w związku z działalnością gospodarczą i jest rzetelnie udokumentowany

Usługi świadczone na rzecz podmiotów z siedzibą w UE, dla których miejsce świadczenia ustala się zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, są wykazywane w VAT-UE i oznaczane jako „np. II” w KSeF, gdy nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur, wystawionych i otrzymanych poza KSeF, nie jest wyłączone w sytuacji, gdy faktura spełnia formalne i materialne wymagania, niezależnie od późniejszego wystawienia jej w KSeF, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek uprawniających.

Brak użycia KSeF do wystawienia faktur zakupowych przez dostawcę, mimo obowiązku, nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia VAT naliczonego, jeśli faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze. Faktury takie mogą być ewidencjonowane w JPK_V7M z oznaczeniem „BFK”.

Dopuszczalne jest archiwizowanie dokumentów księgowych w formie elektronicznej, jeśli procedury zapewniają autentyczność, integralność i czytelność, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, nie wpływając na prawo do odliczenia podatku VAT z dokumentów spełniających definicję faktury. Jednak prawo to nie dotyczy dokumentów niebędących fakturami.

Prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje z chwilą faktycznego otrzymania faktury, wystawionej poza KSeF, gdy spełnione są materialne przesłanki z art. 86 ustawy o VAT, a późniejsze przesłanie faktury do KSeF nie wpływa na ten moment.

Archiwizowanie dokumentów księgowych, w tym faktur, wyłącznie w formie elektronicznej jest dozwolone pod warunkiem zapewnienia autentyczności, integralności i czytelności. Uprawnienie do odliczenia VAT jest ograniczone do elektronicznie przechowywanych faktur, które spełniają wymogi ustawy i nie obejmuje innych dokumentów nieuznawanych za faktury zgodnie z ustawą o VAT.

Przechowywanie dokumentów księgowych w formie elektronicznej, z zachowaniem zasad integralności, autentyczności i czytelności, jest dopuszczalne bez papierowych kopii. Prawo do odliczenia VAT uzależnione jest od spełnienia warunków zarówno przez dokumenty, jak i przez transakcje, których dotyczą.

Wymogi dotyczące przechowywania w formie elektronicznej Dokumentów księgowych, które zapewniają autentyczność, integralność i czytelność, są zgodne z przepisami ustawy VAT, ale takie przechowywanie nie może obejmować dokumentów wyłączonych z definicji faktur, nieuprawniających do odliczenia podatku naliczonego.

Nie jest dopuszczalne wskazywanie referencji do faktur pierwotnych wyłącznie w zewnętrznym załączniku poza KSeF dla spełnienia obowiązków informacyjnych na fakturze korygującej, zgodnie z art. 106j ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi z pominięciem systemu KSeF, pod warunkiem, że faktury te spełniają wymogi dokumentacyjne ustawy VAT i inne przesłanki uznania takich kosztów określone w ustawie o CIT.

Oznaczenie faktur w ewidencji JPK VAT wymaga zachowania zgodności z trybem ich wystawienia i źródłem pochodzenia; oznaczenie BFK obowiązuje dla faktur zagranicznych oraz pdf, podczas gdy korekta z ulgi na złe długi zachowuje pierwotne oznaczenie faktury. Rabaty pośrednie wymagają notyfikacji jako DI i WEW.

Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje z faktur doręczonych poza KSeF, pomimo wymogu użycia KSeF, gdy spełnione są inne warunki określone w ustawie o VAT. Niedopełnienie obowiązku wystawienia faktury w KSeF nie stanowi przesłanki negatywnej wykluczającej prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur wystawionych niezgodnie z obowiązkiem KSeF, o ile faktury te dokumentują rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, odzwierciedlają transakcje podlegające opodatkowaniu i spełnione są pozostałe przesłanki odliczenia podatku VAT.

Faktury wystawione poza KSeF, dokumentujące rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, mogą zostać uznane za podstawę zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o ile spełniają kryteria określone w art. 15 ust. 1 ustawy CIT, niezależnie od formalnego obowiązku ich wystawienia przez KSeF.

Podatnik, którego proporcja sprzedaży wynosi 100%, zachowuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur wystawionych poza KSeF, o ile zgodność formalno-materialna faktury jest zachowana, nie zaś forma wystawienia. Data faktycznego otrzymania takich faktur stanowi moment powstania prawa do odliczenia.

Warunek „odbioru faktury” finalnego nabywcy węglowego, w rozumieniu art. 31a ust. 3i ustawy akcyzowej, zostaje spełniony z chwilą przydzielenia numeru KSeF fakturze w trybach online i offline, oraz w trybie awaryjnym, o ile nie nastąpi wcześniejsze faktyczne otrzymanie tej faktury poza KSeF przez nabywcę.

Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów nie jest wykluczone przez fakt wystawienia faktur poza KSeF, pod warunkiem, że spełniają one formalne i materialne wymogi ustawowe dla uznania ich za dowód księgowy zgodnie z ustawą o CIT.

Faktura zakupowa wystawiona poza Krajowym Systemem e-Faktur, spełniająca formalne wymogi VAT, może stanowić podstawę zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Faktura zakupowa wystawiona poza systemem Krajowego Systemu e-Faktur, o ile spełnia wymogi formalne oraz potwierdza rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, może stanowić podstawę do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o CIT.

Brak wystawienia faktur przez KSeF nie wyklucza zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, jeśli spełnione są ogólne warunki dla uznania wydatków za koszty podatkowe zgodnie z ustawą o CIT.