Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, nawet w przypadku ich dzierżawy, decyzji o warunkach zabudowy oraz podziału nieruchomości, może nosić znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, podlegając zatem opodatkowaniu, jeżeli sprzedawca angażuje środki podobne do używanych przez przedsiębiorców.

Sprzedaż działek nabytych w drodze darowizny, dokonana przed pięcioma laty, jako zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości, nie podlegającym opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Podatnik sprzedający nieruchomość, który podejmuje aktywne działania przekształcające działkę pod kątem jej wartości inwestycyjnej, działa w charakterze podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Natomiast sprzedaż nieruchomości w ramach majątku prywatnego, bez aktywnych działań i przekształceń inwestycyjnych, nie podlega VAT.

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym może być zwolniona z PCC, o ile kupujący są osobami fizycznymi bez wcześniejszych praw do nieruchomości mieszkalnych. Zwolnienie nie obejmuje działek rolnych niezabudowanych.

Sprzedaż nieruchomości przez Gminę, obejmująca działkę zabudowaną nawierzchnią asfaltową, podlega opodatkowaniu VAT i jednocześnie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w związku z art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie przesłanek dotyczących pierwszego zasiedlenia oraz braku znaczących ulepszeń przed planowaną sprzedażą.

Sprzedaż nieruchomości odzyskanej przez datio in solutum jest opodatkowana, jeżeli zbycie następuje przed upływem 5 lat od momentu nabycia własności w tej formie, tj. od daty umowy datio in solutum. Takie nabycie traktowane jest jako nowe, niezależne od pierwotnej daty nabycia.

Sprzedaż działek pochodzących z majątku prywatnego, które były wykorzystywane jako grunt rolny bez podejmowania działań inwestycyjnych i marketingowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedający nie działa w charakterze podatnika VAT.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność wyzbycia majątku osobistego, nie towarzyszą jej działania mające na celu podwyższenie wartości nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia jej przez spadkodawcę oraz przy działu spadku bez spłat i dopłat, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 5 i 7 ustawy o PIT).

Sprzedaż nieruchomości gruntowej, nabytej w celach prywatnych i niewykorzystanej w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedawca nie wykazuje aktywności handlowej porównywalnej do profesjonalnych działań, a sprzedaż działek pozostaje w zakresie zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek powstałych z podziału działki nr (...) nie stanowi dla niego przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód osiągnięty ze sprzedaży działek przez osobę fizyczną w okolicznościach wskazujących na brak intencji prowadzenia działalności gospodarczej stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w zarządzie majątkiem prywatnym, jeśli sprzedaż nie spełnia kryteriów ciągłości oraz zorganizowania charakterystycznych dla działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez wnioskodawczynię działek powstałych z podziału działki nr (...) nie nosi znamion działalności gospodarczej i przychód nie jest przychodem z art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., ale stanowi odpłatne zbycie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., gdyż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia.

W przypadku przeniesienia własności nieruchomości w zamian za mieszkania, aktywność podjęta w przygotowaniu takiej transakcji nosząca znamiona działalności gospodarczej skutkuje opodatkowaniem przychodu z tej transakcji jako przychodu z działalności gospodarczej, a nie w ramach prywatnego majątku, nawet jeśli nieruchomość była nabyta przed więcej niż pięcioma laty.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nie spełniając przesłanek działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT. Czynność, uznana za zarządzanie majątkiem prywatnym, nie podlega tymże przepisom, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w ramach spadku, niepodjęcie działań wskazujących na działalność gospodarczą i niski stopień aktywności gospodarczej sprzedających, uzasadnia uznanie tej czynności za dokonywaną w ramach zarządu majątkiem prywatnym, wyłączając podleganie tejże sprzedaży opodatkowaniu VAT na podstawie art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zamiana gruntów w celu scalania i podziału na cele zabudowy między Wnioskodawcą a Miastem skutkuje nabyciem odpłatnym, powodującym powstanie dochodu podatkowego przy odpłatnym zbyciu działek przed upływem pięciu lat od tej transakcji.

Dostawa działek nr 1 i nr 2 w części oznaczonej w MPZP symbolami ZP podlega zwolnieniu z VAT jako tereny niezabudowane inne niż budowlane, natomiast w części oznaczonej symbolami KDD jest opodatkowana podstawową stawką VAT. Klucz powierzchniowy może zostać zastosowany do wyliczenia proporcji podatku.

Sprzedaż nieruchomości stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdy działka była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Natomiast sprzedaż nieruchomości o charakterze majątku prywatnego nie podlega VAT.

Sprzedaż nieruchomości w części nabytej w wyniku działu spadku, wykraczającej poza pierwotny udział spadkowy, stanowi nowe nabycie podlegające opodatkowaniu, gdyż pięcioletni okres wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT nie został zachowany.

Sprzedaż majątku prywatnego w niniejszej sprawie, nieprzekraczająca domowego zarządu, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodów opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 przez czynnego podatnika VAT nie korzysta ze zwolnienia i podlega podatkowi od towarów i usług jako dostawa terenów budowlanych. Natomiast dostawa zabudowanej działki nr 3 jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z uwagi na przekroczony okres od pierwszego zasiedlenia.

Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawcę stanowi źródło przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a nie działalności gospodarczej, gdyż brak zorganizowanego charakteru i ciągłości działań.