Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, o ile spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia kapitału oraz zdolności do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości przez Gminę do spółki SIM stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, ponieważ jest to transakcja cywilnoprawna, a Gmina działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. Z wyłączenia podatkowego korzystają jedynie czynności publiczno-prawne.

Wniesienie aportem przez gminę nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która w części może korzystać z zwolnienia z VAT, z wyjątkiem dostawy działki nr E, która podlega opodatkowaniu stawką właściwą VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury do Spółki stanowi podlegającą VAT dostawę towarów. Przedmiot aportu nie kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo eller zorganizowana jego część, więc nie jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Prosta spółka akcyjna nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych z uwagi na brak wskazania tego typu spółki w ustawie o PCC oraz zasady stand-still wywodzącej się z dyrektywy 2008/7/WE, co skutkuje brakiem opodatkowania aportu do niej wniesionego.

Zmiana umowy spółki kapitałowej poprzez podwyższenie kapitału zakładowego, której jedynym udziałowcem jest jednostka samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, o ile przedmiotem działalności spółki jest świadczenie usług użyteczności publicznej, takich jak zaopatrzenie w wodę lub odprowadzanie ścieków.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci stałego świadczenia usług do spółki jawnej przez wspólnika stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT. Podstawę opodatkowania stanowi wartość netto wkładu określona w umowie spółki, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekształcenia spółki i uzyskania udziału spółkowego.

Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od zakupu koparki wniesionej aportem do spółki komunalnej, gdyż czynność ta jest opodatkowana VAT, a warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT zostały spełnione. Odliczenie jest możliwe, jeśli brak przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy.

Wniesienie aportu gruntów do Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej przez gminę, realizowane na podstawie umowy cywilnoprawnej, traktowane jest jako odpłatna dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza zastosowanie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Zbycie nieruchomości oraz urządzeń i maszyn na rzecz spółki nie stanowi transakcji wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT, gdyż nie obejmuje przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Wniesienie do spółki jawnej wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności pożyczkowej, obejmującej kapitał i odsetki, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50b Ustawy o PIT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, nie będąc przy tym wyłączeniem na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy jako zbycie przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanych z inwestycją.

Wniesienie Infrastruktury aportem do Spółki przez Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekwalifikującą się jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, z prawem do jednorazowej korekty VAT naliczonego.

Wniesienie aportem nieruchomości do spółki z o.o. w zamian za udziały stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym wysokość przychodu określana jest wartościami wskazanymi w umowie spółki lub wartością rynkową, a koszty uzyskania przychodu ustalone są na podstawie art. 22 ust. 1e ustawy o PIT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina jest zobowiązana do późniejszej korekty podatku naliczonego od inwestycji z uwagi na zmianę jej przeznaczenia na czynności opodatkowane.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z działalnością produkcyjno-budowlaną w jednoosobowej działalności gospodarczej istotnie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co skutkuje neutralnością podatkową aportu do spółki kapitałowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, do zewnętrznego podmiotu, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile składniki wchodzące w skład tego aportu zostają przyjęte w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych wnoszącego.

Planowany aport całego przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT i korzysta ze zwolnienia z opodatkowania dochodu, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących przyjęcia wartości majątku z ksiąg podatkowych oraz ekonomicznych przyczyn transakcji.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aport do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi formę zbycia w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej czynności spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem zespołu składników do spółki z o.o. stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zatem czynność ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Aport środków trwałych do spółki prawa handlowego, dokonany przez jednostkę samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli odbywa się po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia i bez poniesienia istotnych nakładów na ulepszenie.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aportu do spółki z o.o., przy zachowaniu wartości księgowej majątku i braku celu uniknięcia opodatkowania, spełnia definicję wkładu niepieniężnego i jest zwolnione z podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Zespół składników związany z nieruchomością „X”, posiadający cechy organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a jego aport do spółki skutkuje powstaniem przychodu, który jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 tej ustawy.