Wydzielana część działalności obejmująca produkcję (C) ze spółki dzielonej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wobec czego transakcje podziału przez wydzielenie lub aportu tego majątku nie są wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Wniesienie udziałów spółki kapitałowej jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, która posiada już większość głosów, w zamian za akcje tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o., gdy składniki są wyodrębnione na poziomach organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym, nie powoduje powstania przychodu podatkowego u podmiotu wnoszącego wkład, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Wniesienie aportu nieruchomości do spółki cywilnej jako zmiana umowy spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5%, mimo zwolnienia z VAT, a płatnikiem tego podatku jest notariusz sporządzający akt notarialny.

Zgłaszanie aportu infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej podlega zwolnieniu z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynie co najmniej 2 lata, inaczej ma charakter odpłatnej dostawy towarów objętej VAT, gdy nie spełnia kryteriów art. 43 ust. 1 pkt 10a i 2 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu w postaci niezabudowanych działek nr 1 i 2 do spółki jawnej przez osoby fizyczne, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż czynności te dotyczą zarządzania majątkiem prywatnym, a wnioskodawcy nie występują jako podatnicy VAT w tym zakresie.

Dział stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co wyłącza opodatkowanie aportu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.

Sprzedaż Nieruchomości 1 i 5 nie stanowi działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dzierżawa oraz późniejsza sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych pod najem stanowi działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu. Aport Nieruchomości 4 jako majątku prywatnego nie podlega VAT.

Wniesienie aportem do Spółki Jawnej zespołu składników majątkowych i niemajątkowych, składających się na przedsiębiorstwo, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem że przedsiębiorstwo to umożliwia kontynuację działalności gospodarczej przez nabywcę.

Transakcja zbycia działki 1 jako majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast sprzedaż pozostałych działek, której towarzyszą działania zwiększające ich wartość, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT.

Przeniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych, stanowiących przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 4a pkt 3 ustawy o CIT, jako aportu do nowej spółki z o.o., nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeżeli nabywca przyjmuje składniki w wartości księgowej podmiotu wnoszącego aport (art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT).

Objęcie udziałów w spółce celowej przez wnioskodawcę w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa w spadku nie generuje obowiązku podatkowego, gdyż objęcie udziałów korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, a spółka z o.o. staje się płatnikiem zaliczek na pdof od momentu przejęcia przedsiębiorstwa.

W przypadku przejęcia przedsiębiorstwa w spadku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to spółka staje się płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń, a objęcie udziałów w spółce za aport udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jest zwolnione z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa w spadku nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu CIT, a spółka jest zobowiązana kontynuować amortyzację składników wg stanu ewidencji aportowanego przedsiębiorstwa.

Przeniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych przez podatnika w ramach planowanej transakcji, zachowując ich funkcjonalne związki, stanowi zbycie przedsiębiorstwa. Takie zbycie jest wyłączone spod działania ustawy o VAT na podstawie art. 6 pkt 1, nie będąc tym samym opodatkowane.

Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej przez spadkobiercę w postaci zorganizowanego zespołu składników majątkowych i niemajątkowych, spełniającego definicję przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nawet w przypadku wyłączenia nieruchomości z transakcji.

Wniesienie aportem infrastruktury do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do Spółki jest opodatkowane VAT jako odpłatna dostawa towarów, z podstawą opodatkowania obejmującą wartość nominalną udziałów i kwoty pokrywającej VAT, przy jednoczesnym prawie do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, o ile spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia kapitału oraz zdolności do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Wniesienie udziałów we współwłasności nieruchomości do spółki nie stanowi aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co powoduje opodatkowanie uzyskanego przychodu na zasadach ogólnych jako przychodu z kapitałów pieniężnych.

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości przez Gminę do spółki SIM stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT, ponieważ jest to transakcja cywilnoprawna, a Gmina działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. Z wyłączenia podatkowego korzystają jedynie czynności publiczno-prawne.