Spółka, sprzedając używany samochód osobowy nabyty od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT, po jego wcześniejszym użytkowaniu jako środek trwały, ma prawo zastosować procedurę VAT-marża, pod warunkiem nabycia pojazdu z zamiarem odsprzedaży, w zgodzie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.

Komornik sądowy działający jako płatnik podatku od dostaw dokonywanych w trybie egzekucji ma prawo zastosować procedurę VAT marży przy sprzedaży towarów używanych, pod warunkiem spełnienia przesłanek ustawowych określonych w art. 120 ustawy o VAT. Dotyczy to zwłaszcza towarów nabytych w ramach procedury VAT marży, stanowiących własność dłużnika.

Sprzedaż samochodu nabytego od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT może zostać opodatkowana w procedurze VAT-marża, mimo odliczania VAT od wydatków eksploatacyjnych, jeśli spełnione są wymogi art. 120 ustawy o VAT dotyczące towarów używanych.

Zgodnie z art. 120 ustawy o VAT, możliwe jest zastosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży towaru używanego stanowiącego środek trwały, jeżeli towar ten spełnia kryteria określone w powyższym przepisie, w tym został nabyty w procedurze VAT-marża oraz z zamiarem dalszej odsprzedaży.

Sprzedaż używanego pojazdu nabytego w procedurze VAT-MARŻA nie może korzystać z opodatkowania marżą, jeżeli pojazd został nabyty z zamiarem używania w działalności gospodarczej, a nie celem dalszej odsprzedaży.

Sprzedaż przez twórcę jego własnych dzieł sztuki podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką VAT w wysokości 8%, zaś nabycie dzieł sztuki od twórców niebędących podatnikami VAT uzasadnia stosowanie procedury marży, o ile zachowane są warunki określone w art. 120 ustawy o VAT.

Koszty nabycia, niewypłacone bezpośrednio sprzedawcy, oraz podatek akcyzowy, nie mogą być wliczone do kwoty nabycia używanego pojazdu w procedurze VAT marża, jako że nie stanowią wynagrodzenia sprzedającego pojazd.

Opłaty dodatkowe, mimo obowiązkowego charakteru dla nabycia pojazdu, nie mogą być zaliczone do "kwoty nabycia" w rozumieniu art. 120 ustawy o VAT, gdyż są należne niezależnym podmiotom innym niż dostawca towaru; procedura VAT-marża obejmuje wyłącznie kwotę nabycia należną sprzedawcy.

Koszty dotyczące obsługi pojazdu, dokumentów oraz opłaty aukcyjnej, będące warunkiem niezbędnym nabycia pojazdu z platformy A., stanowią integralny element kwoty nabycia używanego pojazdu dla celów procedury VAT-marża, zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT.

Dla transakcji sprzedaży towarów używanych w ramach procedury VAT-marża, podstawę opodatkowania stanowi suma marż (dodatnich i ujemnych) osiągniętych w danym okresie rozliczeniowym. Nie jest wymagane rozliczanie marż dla indywidualnych transakcji.

Sprzedaż unikatowych dzieł sztuki wykonanych przez twórcę, takich jak formy rzeźbiarskie i obrazy, podlegają preferencyjnej stawce VAT 8%. Jednakże szkło hutnicze i seryjne, oraz dekoracyjne elementy wnętrz nie spełniają kryteriów dzieł sztuki dla preferencyjnego VAT.

Kwota nabycia w procedurze VAT marża obejmuje całkowitą sumę kosztów poniesionych na nabycie towaru, zapłaconą jednym sprzedawcy, w tym koszty transportu i opłaty dodatkowe, jeśli dotyczą one jednej transakcji zakupu i są zapłacone jednorazowo.

Koszty związane z obsługą dokumentów, opłatami aukcyjnymi oraz transportem, fakturowane osobno jako import usług, nie mogą być zaliczone do ceny nabycia pojazdu w ramach procedury VAT marża, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT i orzecznictwem wskazującym na jednorodność centralno-oddziałową sprzedawcy.

Dla celów procedury VAT marża, koszty związane z zakupem pojazdów, takie jak opłaty aukcyjne, dokumentacyjne i transportowe, ponoszone przez nabywcę na rzecz sprzedawcy w ramach jednej transakcji, mogą być uznane za składniki kosztu nabycia, tym samym wpływając na podstawę opodatkowania.

Podatnik ma prawo do stosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży towarów używanych nabywanych od osób fizycznych za pośrednictwem platform internetowych, pod warunkiem prowadzenia właściwej dokumentacji ewidencyjnej umożliwiającej ustalenie ceny nabycia oraz wykazującej dane dostawców.

Sprzedaż towarów używanych, nabytych od osób fizycznych działających jako konsumenci, spełnia przesłanki art. 120 ustawy o VAT i może być opodatkowana według procedury VAT marża; w przypadku towarów nowych brak możliwości stosowania tej procedury.

Do kwoty nabycia w systemie VAT marża można zaliczyć wszystkie koszty związane z transakcją, w tym transport i inne opłaty, jeśli są wystawione przez sprzedawcę i stanowią jego wynagrodzenie. Właściwe jest korzystanie z procedury VAT marża, uwzględniając pełne wynagrodzenie pierwotne dostawcy towaru.

Podatnik nabywający używane samochody w procedurze VAT-marża, nie ma prawa odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z usługami nabycia, gdyż są one częścią ceny nabycia. Jednocześnie, od 1 kwietnia 2026 r., podatnik ma obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych na rzecz rolników ryczałtowych, a nie dla osób fizycznych nieprowadzących działalności.

Sprzedaż samochodu osobowego, nabytego bez prawa do odliczenia VAT i wykorzystywanego w działalności gospodarczej niepodlegającego dalszej odsprzedaży, nie kwalifikuje się do opodatkowania w procedurze VAT marża, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.

W przypadku transakcji sprzedaży dzieł sztuki przez sukcesora prawnego, możliwe jest stosowanie procedury VAT-marża, jeśli spełnione są kryteria dotyczące ich wcześniejszego nabycia, co pozbawia nabywcę prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Dopuszczalne jest zastosowanie procedury opodatkowania VAT-marża przy sprzedaży samochodu nabytego w tej procedurze i wprowadzonego do ewidencji środków trwałych, jeżeli spełnione są przesłanki jego nabycia w celu późniejszej odsprzedaży oraz nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy jego nabyciu.

Usługi pośrednictwa w najmie długoterminowym pojazdów wykonane przez podmiot bez zagranicznych oddziałów, które świadczy usługi m.in. w imieniu biur podróży, podlegają procedurze VAT-marża zgodnie z art. 119 VATU. Miejscem świadczenia tych usług jest Polska, gdzie podmiot ma siedzibę.

Procedura VAT-marża nie może być stosowana przez podatnika w sytuacji nabycia towaru używanego jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Opodatkowanie marżą dotyczy wyłącznie przypadków nabycia określonych zamkniętym katalogiem art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, co nie obejmuje WNT, skutkując opodatkowaniem na zasadach ogólnych.