Podatnik nie spełnia warunku zatrudnienia określonego w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, jeśli w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem nie zapewnił pracy w wymiarze co najmniej 3 etatów przez minimum 300 różnorodnych dni, niezależnie od wcześniejszych umów zlecenia.

Wniesienie aportu w postaci gruntu do spółki stosującej estoński CIT nie powoduje utraty prawa do tej formy opodatkowania, gdyż grunt nie jest składnikiem przedsiębiorstwa wspólnika zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o CIT.

Uzyskanie przez wspólników spółki statusu członków stowarzyszenia oraz pełnienie funkcji zarządczych w tym stowarzyszeniu, wraz z pobieraniem wynagrodzenia, nie narusza warunków opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o ile nie wynikają z tego prawa majątkowe jako założyciel lub beneficjent podmiotów powierniczych, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Wnioskodawczyni, prowadząc działalność gospodarczą od 1 stycznia 2027 r., może opodatkować przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na poziomie 8,5%, przy założeniu braku tożsamości świadczonych usług z czynnościami wykonywanymi wcześniej na podstawie umowy o pracę na rzecz byłego pracodawcy.

Zasadą jest, że wynagrodzenie studentów wykonujących umowy zlecenia z tytułu czynności na rzecz spółki, może być uwzględnione przy ustalaniu spełnienia warunku zatrudnienia wymaganego do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, gdyż art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o CIT nie przewiduje ich wyłączenia z tej kategorii.

Podmiot wypłacający dywidendę jest obowiązany do weryfikacji, czy odbiorca dywidendy jest rzeczywistym beneficjentem w celu zastosowania zwolnienia z podatku na podstawie art. 22 ust. 4 CIT.

Spółka może skorygować błędne śródroczne sprawozdanie finansowe bez wpływu na wybór opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem spełnienia formalnych wymogów ustawy o CIT, w tym dotyczących wyodrębnienia kapitałów.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Zarówno zbycie własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu, jak i takie zbycia uzyskane dochody, stanowią przychód pasywny, podlegający uwzględnieniu w limicie ograniczającym stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. Przekroczenie progu powoduje niemożność stosowania estońskiego CIT.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli księgowe rozliczenie nastąpi metodą łączenia udziałów, eliminując tym samym przeszacowanie wartości składników do ich wartości rynkowej i wynikające z tego zobowiązania podatkowe.

Podatnik opodatkowany ryczałtem, spełniający wymogi z art. 28j CIT, kontynuuje opodatkowanie na kolejne okresy czteroletnie bez konieczności składania kolejnego ZAW-RD, o ile nie złoży rezygnacji.

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, by korzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w drugim i trzecim roku działalności winien jedynie zwiększyć zatrudnienie o co najmniej jeden etat rocznie bez konieczności spełnienia wymogu zatrudnienia przez 300 dni; pełny wymóg dotyczy dopiero czwartego roku działalności.

Data rozpoczęcia opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek jest dniem zawarcia umowy spółki z o.o., a nie dniem jej wpisu do KRS, ponieważ działalność gospodarcza rozpoczyna się wraz z zawarciem umowy.

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą jest zwolniony z obowiązku spełnienia warunku zatrudnienia w pierwszym roku działalności oraz dwóch następnych latach, z zobowiązaniem do corocznego zwiększania zatrudnienia o pełen etat do osiągnięcia wymaganego przez ustawę poziomu zatrudnienia w czwartym roku opodatkowania ryczałtem.

Podatnik, który na dzień zmiany formy opodatkowania zamyka księgi rachunkowe, nie kwalifikuje się jako 'podatnik rozpoczynający działalność' dla celów estońskiego CIT. Taka jednostka nie posiada prawa do preferencyjnych rozwiązań podatkowych związanych z ryczałtem od dochodów spółek, jeśli pierwszy rok podatkowy został zamknięty przed zmianą formy opodatkowania.

Nabycie obligacji skarbowych i korporacyjnych oraz korzystanie z usług zarządzania aktywami nie stanowi przesłanki do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pod warunkiem spełnienia wszystkich kryteriów ustawowych określonych w art. 28j ustawy o CIT, przy czym nadmierny udział przychodów pasywnych może wykluczyć korzystanie z tej formy opodatkowania.

Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek złożone po dniu rozpoczęcia działalności uniemożliwia skuteczne przystąpienie do tej formy opodatkowania od wskazanego momentu. Warunki dotyczące dat dotyczących rozpoczęcia działalności i zamknięcia ksiąg rachunkowych muszą być zachowane co do zasady.

Spółka, której przeważająca część przychodów pochodzi z aktywnego obrotu walutami, spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż przychody te nie są objęte ograniczeniami dotyczącymi pasywnych źródeł przychodów.

Odsetki od pożyczki udzielonej przez wspólnika spółce opodatkowanej ryczałtem od dochodów, choć zaciągniętej na warunkach rynkowych, należy uznać za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu, zgodnie z art. 28m ust. 1 oraz art. 28m ust. 3 i 4 ustawy o CIT.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Zakup obligacji Skarbu Państwa przez spółkę z o.o. opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania ryczałtem oraz nie wyłącza spółki z estońskiego CIT, pod warunkiem, że przychody pasywne z tego tytułu nie przekroczą 50% przychodów z działalności.

Spółka rozpoczynająca działalność gospodarczą korzysta z preferencji ryczałtowych dotyczących zatrudnienia w trzech pierwszych latach opodatkowania CIT, z możliwością stopniowego wzrostu zatrudnienia, bez obowiązku spełniania 300-dniowego okresu pracy, co jest wymagane dopiero w czwartym roku podatkowym.

Spółka, przekształcona w spółkę z o.o., zachowuje prawo do wyboru estońskiego CIT oraz do podziału przez wydzielenie bez utraty praw do ryczałtu od dochodów. Transakcje z podmiotami powiązanymi, zachowujące rynkowość, nie stanowią ukrytego zysku, co potwierdza brak opodatkowania w tym zakresie.