Kwota wypłacona byłemu pracownikowi w ramach ugody sądowej, zmieniającej tryb rozwiązania stosunku pracy na porozumienie stron, stanowi opodatkowany przychód ze stosunku pracy i nie jest zwolniona z opodatkowania jako odszkodowanie zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata przez bank kwoty przewidzianej w ugodzie, stanowiącej częściowy zwrot nadpłaconych rat kredytu, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jako że nie stanowi ona definitywnego przysporzenia majątkowego dla kredytobiorcy.

Wydatki poniesione przez podatnika na mocy zawartej ugody sądowej z byłym pracownikiem, obejmujące zadośćuczynienie i odszkodowanie, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, pod warunkiem wykazania ich związku z działalnością gospodarczą oraz braku wyłącznej winy podatnika.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodów z umorzenia kredytu konsolidacyjnego ma zastosowanie wyłącznie do tej części kredytu, która bezpośrednio służyła celom mieszkaniowym, takim jak remont nieruchomości, zgodnie z warunkami rozporządzenia Ministra Finansów.

Podatniczka, która dokonała odliczeń odsetek w ramach ulgi odsetkowej i następnie uzyskała zwrot tych odsetek w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, zobowiązana jest do doliczenia otrzymanego zwrotu do dochodu za rok otrzymania zwrotu, celem skompensowania wcześniejszego uszczuplenia zobowiązania podatkowego.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód, a zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części związanej z kredytem mieszkaniowym zabezpieczonym hipoteką oraz nakierowanym na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot odliczonych odsetek od kredytu na cele mieszkaniowe w ramach ugody z bankiem, nawet bez wyodrębnienia w ugodzie, rodzi obowiązek doliczenia zwróconej kwoty do dochodu podatnika w zeznaniu rocznym na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Rekompensata pieniężna za szkodę niemajątkową, wynikającą z bezprawnego działania kontrahenta, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile nie jest związana z jakimkolwiek odpłatnym świadczeniem usług przez podatnika.

Zawarcie ugody z bankiem, obejmujące kompensację wzajemnych roszczeń oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako że nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Ustawowe odsetki za opóźnienie wypłacone z tytułu unieważnienia umowy kredytowej i związane z nieterminowym zwrotem kwot nienależnie pobranych, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile kwoty te pierwotnie nie podlegały opodatkowaniu.

Stanowisko organu: Zawarcie ugody z bankiem nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do klasycznego umorzenia długu, a ugoda operuje na zasadzie wzajemnych ustępstw bez nieodpłatnego świadczenia.

Umorzenie odsetek kredytowych w ramach ugody dotyczącej wadliwie skonstruowanego kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu określonych przesłanek, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego; natomiast zwrot kosztów procesu nie stanowi przychodu podatkowego, gdy równoważy poniesione wydatki.

Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego oraz zwrot środków w ramach ugody nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym według art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli spełnione zostaną warunki dotyczące zaniechania poboru podatku od kredytów mieszkaniowych oraz jeśli zwrot ma charakter restytucyjny.

Kwota otrzymana z tytułu porozumienia o cofnięcie apelacji w sprawie o zasiedzenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż porozumienie to nie jest ujęte w ustawowym katalogu tytułów opodatkowania.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, spełniające warunki określone w rozporządzeniu, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, a zwrot przez bank nienależnie pobranych świadczeń nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Kwota wypłacona na podstawie ugody sądowej stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu, wszakże nie jest odszkodowaniem za rzeczywistą szkodę, lecz rekompensatą za utracone korzyści, nie spełniającą warunków zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT.

Odszkodowania wypłacane na podstawie ugód pozasądowych i sądowych, niezależnie od ich formy, stanowią przychód ze stosunku pracy opodatkowanym PIT, gdyż nie spełniają warunków zwolnień przedmiotowych przewidzianych w art. 21 ust. 1 pkt 3, 3a i 3b ustawy o PIT.

Zwrot środków na podstawie ugody z tytułu nieważnej umowy kredytowej oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika i są obojętne podatkowo.

Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, lecz odsetki odliczone w ramach ulgi odsetkowej muszą być doliczone do dochodu w momencie ich zwrotu, niezależnie od czasu ich oryginalnego odliczenia.

Kwota otrzymana przez podatnika tytułem zwrotu części kwot wpłaconych w ramach spłaty pożyczki hipotecznej, która nie przewyższa sumy dokonanych wpłat, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wykazuje definitywnego przyrostu majątkowego.

Zaniechanie poboru podatku z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego jest możliwe, jeśli kredyt dotyczy tylko jednej inwestycji mieszkaniowej, związanej z zaspokojeniem potrzeb jednego gospodarstwa domowego. Przez jedną inwestycję rozumie się finansowanie jednego lokalu mieszkalnego, a nie wydatki na różne nieruchomości.

Prawo do odliczenia VAT na podstawie Faktury nr 11/5/2021 powstało w momencie jej pierwotnego otrzymania, a nie po prawomocnym rozstrzygnięciu sądu. Nie odliczono podatku z ugody jako elementów poza zakresem opodatkowania VAT. Konsekwentnie, pięcioletni termin na korektę biegnie od roku 2021.

Kwota zwrotu uprzednio wpłaconych środków przez Kredytobiorcę, będąca wynikiem ugody z Bankiem dotyczącą klauzul abuzywnych w umowie kredytowej, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu Ustawy o PIT, co wyklucza obowiązek zapłaty podatku dochodowego.

Kwota wypłacona byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej, która stanowi wynik wzajemnych ustępstw i zmienia tryb rozwiązania stosunku pracy na porozumienie stron, stanowi opodatkowany przychód ze stosunku pracy i nie korzysta ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT.