Interpretacje
Wymiana udziałów, w której część wnoszonych udziałów spółki została objęta na skutek podziału, nie spełnia warunków neutralności podatkowej, zgodnie z art. 12 ust. 4d w zw. z art. 12 ust. 11 Ustawy o CIT, odnosząc się do niezgodności z Dyrektywą 2009/133/WE oraz jej implementacją w prawie krajowym. Z kolei wymiana 'starych' udziałów pozostaje neutralna podatkowo.
Podatnik będący spółką dzieloną oraz spółka przejmująca, które są opodatkowane estońskim CIT, nie tracą prawa do opodatkowania w tej formie w przypadku dokonania podziału przez wydzielenie, jeśli oba podmioty pozostają w ramach reżimu estońskiego CIT, zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT.
Spółki dokonujące podziału przez wydzielenie, będące opodatkowane ryczałtem, nie utracą prawa do tego opodatkowania, o ile zarówno spółka dzielona, jak i przejmująca pozostają opodatkowane ryczałtem na dzień podziału.
Majątek przenoszony i pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co skutkuje neutralnością podatkową planowanej reorganizacji.
Przesłanki utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, określone w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, nie mają zastosowania, gdy wszystkie podmioty zaangażowane w podział są opodatkowane ryczałtem. W przypadku podziału spółki, gdzie nowe spółki deklarują opodatkowanie ryczałtem, prawo to nie zostaje utracone.
Skutki podatkowe na gruncie estońskiego CIT z tytułu planowanego podziału przez wydzielenie.
1. Czy Spółka dzielona będzie uprawniona do rozpoznania pełnej wysokości kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń pracowników Z wypłaconych przez Spółkę dzieloną za grudzień 2021 r. w dniu 29 grudnia 2021 r.? 2. W przypadku, gdy stanowisko dotyczące pytania nr 1 jest nieprawidłowe — czy Spółka dzielona będzie uprawniona do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń pracowników
Sposób dokonywania korekty z tytułu otrzymanych premii (rabatów) w związku z wydzieleniem Wnioskodawcy ze spółki dzielonej.
W zakresie rozliczenia w roku obejmującym dzień podziału przychodów podatkowych oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z działalnością prowadzoną z wykorzystaniem Części Wydzielonej oraz zaliczek miesięcznych na poczet CIT wpłaconych przez Bank Dzielony.
Czy nowo zawiązane spółki NKW i HKW będą odpowiadały solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe Spółki Dzielonej powstałe do dnia Podziału, zgodnie z regułami przewidzianymi w art. 117 § 1 Ordynacji podatkowej?
Czy spółka SRK jako spółka przejmująca wstąpi z dniem podziału we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki Spółki Dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi jej w planie podziału, składnikami majątku, w szczególności prawa i obowiązki związane ze złożeniem zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego przez Spółkę Dzieloną w roku podatkowym zakończonym na dzień
Rozliczenie przychodów i kosztów podatkowych w związku z transakcją podziału Spółki przez wydzielenie.
Czy Spółka Dzielona powinna wykazać w swoim zeznaniu rocznym CIT-8 za rok, w którym nastąpi Dzień Podziału, przychody i koszty podatkowe związane z działalnością ZCP, których moment rozpoznania dla celów podatku CIT przypadnie na okres od początku roku podatkowego, w którym nastąpi Dzień Podziału do Dnia Podziału (ale z wyłączeniem tego Dnia)? Czy Nowa Spółka powinna wykazać w swoim zeznaniu rocznym
Uznanie, która ze spółek będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych na Spółkę dzieloną przed dniem podziału i otrzymanych w dniu podziału lub później oraz z faktur VAT wystawionych na Spółkę wydzieloną w dniu podziału lub później i otrzymanych przez Spółkę wydzieloną, jeśli prawo do odliczenia powstanie w dniu podziału lub później; obowiązku dokonania korekty danych
wskazania czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawiania faktur sprzedażowych i rozpoznania podatku należnego z tytułu czynności składających się na dostawy towarów i usługi wykonywane w ramach działalności objętej ZCP, realizowane do dnia podziału, jeżeli zakończenie tych transakcji (a tym samym obowiązek podatkowy w VAT) nastąpi w dniu lub po dniu podziału (pytanie oznaczone we wniosku nr 10
w zakresie wskazania czy Wnioskodawca będzie uprawniony do ujmowania dla celów VAT faktur korygujących sprzedażowych związanych z ZCP, które zostały wystawione przez Spółkę dzieloną przed podziałem, a wobec których możliwość umniejszenia nastąpi po podziale (pytanie oznaczone we wniosku nr 16)
w zakresie wskazania czy Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania (odliczenia) podatku naliczonego w stosunku do faktur związanych z ZCP, dotyczących czynności, co do których obowiązek podatkowy powstał w okresie sprzed dnia podziału, a fakturę wystawioną przez dostawcę/usługodawcę otrzymano w dniu lub po dniu podziału, także w przypadku wystawienia faktury na Spółkę dzieloną (pytanie oznaczone
w zakresie wskazania czy w zakresie rozliczeń alokowanych do ZCP Wnioskodawca będzie zobowiązany do złożenia deklaracji podatkowej w VAT za okres rozliczeniowy przypadający przed dniem podziału oraz zapłaty podatku (albo uprawniony do zwrotu podatku) za ten okres, jeżeli obowiązek zapłaty/prawo do zwrotu podatku i złożenia deklaracji wystąpi po podziale (pytanie oznaczone we wniosku nr 17)
w zakresie wskazania czy Wnioskodawca będzie uprawniony do ujmowania dla celów VAT faktur korygujących zakupowych związanych z ZCP, a otrzymanych w dniu lub po dniu podziału (pytanie oznaczone we wniosku nr 14)
w zakresie wskazania czy Wnioskodawca powinien wystawiać i ujmować dla celów VAT faktury korygujące dotyczące sprzedaży związanej z ZCP i zrealizowanej do dnia podziału, jeżeli faktury korygujące będą wystawiane w dniu lub po dniu podziału (pytanie oznaczone we wniosku nr 13)
Uznanie majątku pozostającego w Spółce oraz majątku przenoszonego do Nowej Spółki w wyniku podziału przez wydzielenie za zorganizowaną część przedsiębiorstwa; Skutki podatkowe podziału przez wydzielenie (art. 12 ust. 1 pkt 9); Sukcesja podatkowa oraz obowiązek złożenia zeznania rocznego CIT-8 za okres przed dokonaniem podziału.