Interpretacje
Uzyskanie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek nieoprocentowanej pożyczki od wspólnika, ani jej zwrot, nie stanowi „nieodpłatnego świadczenia” ani nie podlega opodatkowaniu jako „ukryty zysk” w ramach przepisów ustawy o CIT.
Spółka z o.o. przekształcona z spółki jawnej może wybrać estoński CIT już w pierwszym roku po przekształceniu, a transakcje najmu oraz nieodpłatne pożyczki od wspólników nie stanowią ukrytych zysków pod warunkiem, że są realizowane na zasadach rynkowych, co wyklucza konieczność ich opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Wypłata odsetek przez spółkę na rzecz jej wspólnika z tytułu pożyczki, będącej transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi, kwalifikuje się jako "ukryty zysk" i podlega opodatkowaniu ryczałtem, bez względu na rynkowy charakter jej warunków, w myśl art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.
Moment wypłaty odsetek przez spółkę estońskiego CIT na rzecz jej udziałowców (podmiotów powiązanych) stanowi zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego w ryczałcie od dochodów spółek, nie zaś moment ich naliczenia.
Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, rozliczającej się ryczałtem estońskiego CIT, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, gdyż nie jest świadczeniem realizowanym w związku z prawem do udziału w zysku.
Pożyczka udzielona przez spółkę podmiotowi powiązanemu stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, podlegając opodatkowaniu ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, jako świadczenie podobne do dystrybucji zysku.
Nieoprocentowane pożyczki udzielone przez wspólników spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, nie powodują powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń ani ukrytego zysku, wobec czego pozostają neutralne podatkowo w świetle ustawy o CIT.
Wypłata pożyczek przez spółkę z o.o. na rzecz podmiotów powiązanych podlega opodatkowaniu jako ukryte zyski zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bez względu na cel i warunki tych pożyczek.
Umorzenie przez wspólników długów Spółki w formie pożyczek i odsetek nie stanowi ukrytego zysku ani dochodu z tytułu podzielonego zysku netto, podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, co skutkuje jego neutralnością podatkową do momentu dystrybucji zysku.
Zwrot kapitału pożyczki udzielonej spółce przez wspólników nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem, natomiast wypłata odsetek z tytułu takich pożyczek stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek odsetek od pożyczki wypłacanych udziałowcowi.
Ustalenie czy Wnioskodawca miał obowiązek uwzględnienia w podstawie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek za rok 2023 kwoty pożyczek wypłaconych (winno być: pożyczki wypłaconej) na rachunek bankowy drugiej spółki.
Skutki podatkowe wypłaty Wspólnikowi odsetek od pożyczki udzielonej Spółce przed zmianą formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek.
Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek nieoprocentowanej pożyczki udzielonej Spółce przez wspólnika.
Dotyczy ustalenia: - czy ukryte zyski z tytułu zwrotu przez Wnioskodawcę części pożyczki wraz z kwotą odsetek, w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o poatku dochodowym od osób prawnych, należy rozpoznać w momencie faktycznej wypłaty/zwrotu Wspólnikowi; - czy Wnioskodawca będzie zobowiązany do zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, jeżeli dojdzie do umorzenia zobowiązania do zwrotu odsetek
Czy udzielenie Spółce przez Wspólnika nieoprocentowanej pożyczki, a co za tym idzie korzystanie przez Spółkę z kapitału pożyczki nieodpłatnie podlegać będzie opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek?
Dotyczy ustalenia, czy wartość Długu, który nie zostanie spłacony na dzień zakończenia likwidacji i wykreślenia Spółki z rejestru przedsiębiorców, będzie stanowić dla Wnioskodawcy przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
1. Czy udzielenie Spółce przez Wspólników nieoprocentowanej Pożyczki, a co za tym idzie korzystanie przez Wnioskodawcę z kapitału Pożyczki nieodpłatnie podlega opodatkowaniu Ryczałtem? 2. Czy udzielenie Spółce przez Wspólników nieoprocentowanej Pożyczki, a co za tym idzie nieodpłatne korzystanie przez Wnioskodawcę z kapitału pożyczki podlega opodatkowaniu CIT?
Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego, czy wypłacona przez Spółkę na rzecz jej udziałowców (podmiotów powiązanych) wartość odsetek od udzielonych pożyczek stanowi dla Spółki dochód z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.
Ustalenie czy udzielenie Spółce nieoprocentowanej pożyczki, a co za tym idzie korzystanie przez Wnioskodawcę z kapitału pożyczki nieodpłatnie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w myśl art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Czy pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) na rzecz jej wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 Ustawy o CIT, udzielona przy zachowaniu warunków rynkowych, tj. z uwzględnieniem przepisów Rozdziału 1A Ustawy o CIT, która przeznaczona będzie na realizację celów inwestycyjnych, a nie związana z dystrybucją zysku