Podatnik, który w roku podatkowym uzyskał dochody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie może dokonać zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne w trakcie tego samego roku podatkowego, pomimo zawieszenia i faktycznej zmiany profilu działalności gospodarczej.

Dokonanie w ustawowym terminie pierwszej wpłaty podatku w formie ryczałtu z odpowiednim oznaczeniem może być uznane za skuteczne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania, mimo błędów administracyjnych w CEIDG, działając na korzyść podatnika.

Osoba świadcząca usługi medyczne w działalności gospodarczej na zasadzie kontraktu B2B, której zakres czynności różni się od tych wykonywanych wcześniej na etacie w charakterze rezydenta, może opodatkować przychody ryczałtem ewidencjonowanym. Zmiana zakresu obowiązków oraz autonomiczna odpowiedzialność wykluczają zastosowanie wyłączenia z art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy.

Podatnik, świadczący usługi w ramach działalności gospodarczej, odpowiadające czynnościom wykonywanym wcześniej w stosunku pracy na rzecz byłego pracodawcy, jest uprawniony do opodatkowania podatkiem liniowym w kolejnym roku podatkowym, ale nie może wybrać ryczałtu, o ile czynności gospodarze tożsame z czynnościami z roku poprzedniego.

Podatnik nie dokonał skutecznego wyboru ryczałtu ewidencjonowanego na rok 2023 z powodu niezłożenia wymaganego oświadczenia w terminie, jednak wybór tej formy opodatkowania na rok 2024 i kolejne lata uznaje się za skuteczny w wyniku spełnienia formalnych warunków poprzez odpowiednie oznaczenie przelewów.

Zasady rozliczeń podatkowych przychodów z działalności agroturystycznej determinuje faktyczne prowadzenie takiej działalności. Formalne kwestie związane z pomocą techniczną i organizacyjną przez osoby trzecie nie wpływają na przypisanie przychodów, jeśli działalność jest rzeczywiście i de facto prowadzona przez właściciela gospodarstwa.

Utworzenie Oddziału zagranicznego w Hiszpanii, który prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym, nie powoduje powstania zakładu podatkowego w rozumieniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie wpływa to na możliwość dalszego opodatkowania Spółki w Polsce w reżimie estońskiego CIT.

Podatnik, który w trakcie roku podatkowego zlikwidował pozarolniczą działalność gospodarczą oraz ponownie otworzył nową działalność, ma prawo do wyboru formy opodatkowania, w tym ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem formalnego zgłoszenia likwidacji działalności.

Wpłata zaliczki wyliczona na podstawie stawek ryczałtu, bez właściwego oznaczenia podatku na przelewie, nie stanowi skutecznego oświadczenia woli o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czego wymaga zgłoszenie formy opodatkowania zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Lekarz specjalista, który po uzyskaniu tytułu świadczy na rzecz byłego pracodawcy nowe, samodzielne usługi medyczne, może opodatkować przychody z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile zakres nowych usług nie odpowiada w całości czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach umowy o pracę.

Jeżeli zakres obowiązków i wykonywane czynności świadczone w ramach działalności gospodarczej nie są tożsame z obowiązkami wykonywanymi wcześniej na podstawie umowy o pracę, podmiotowi nie zostaje odebrane prawo do opodatkowania dochodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, mimo świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy.

Podatnik likwidujący w trakcie roku podatkowego działalność gospodarczą, a następnie rozpoczynający w tym samym roku nową działalność, traktowany jest na gruncie podatku dochodowego jako podmiot rozpoczynający działalność, co umożliwia mu wybór nowej formy opodatkowania (art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Dokonanie opodatkowania w formie ryczałtu wymaga uprzedniego, formalnego złożenia oświadczenia woli przez podatnika w przewidzianym terminie. Oświadczenie takie może być realizowane na różne sposoby, jednakże jego istota musi zostać wyrażona jasno i w zgodzie z ustawowymi wymogami pełnego ujawnienia woli. Brak formalności skutkuje uznaniem standardowej formy opodatkowania według skali podatkowej.

Podatnik, który dokonał trwałej likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej i ponownie rozpoczyna działalność w tym samym roku podatkowym, może uzyskać status podatnika rozpoczynającego działalność, co umożliwia wybór nowej formy opodatkowania.

Przychody z działalności proprietary trading, stanowiącej zorganizowaną i samodzielnie prowadzaną działalność gospodarczą, mogą być kwalifikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie spełniają przesłanek negatywnych z art. 5b ustawy o PIT.

Świadczenie przez lekarza specjalistę usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy, niebędących w pełni tożsamymi z czynnościami wykonywanymi w ramach wcześniejszego stosunku pracy, nie stanowi przesłanki wyłączającej prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody uzyskiwane przez lekarza z kontraktu na SOR mogą być opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem, o ile zakres wykonywanych czynności nie jest tożsamy z zadaniami realizowanymi w ramach stosunku pracy zawartym z tym samym szpitalem.

Złożenie pierwszej wpłaty ryczałtowej w terminie określonym ustawą, przy jednoczesnym zachowaniu wskazującym na wybór ryczałtu, stanowi skuteczne oświadczenie woli wyboru tej formy opodatkowania, mimo braku zaznaczenia odpowiedniej opcji w CEIDG.

Przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej sklasyfikowanej jako pozostałe usługi zarządzania projektami według PKWiU 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, o ile nie są to usługi doradztwa związane z zarządzaniem.

Wnioskodawca, dokonując zmiany formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na zasady ogólne bądź liniowe, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środka trwałego, kontynuując amortyzację rozpoczętą w poprzednim systemie podatkowym, z wyłączeniem wcześniejszych odpisów od przychodów ryczałtowych.

Dla skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, niezbędnym jest spełnienie wymogu zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający objęcie tej formy opodatkowania, niezależnie od braku prowadzonej działalności operacyjnej przed tym dniem.

Przychody osiągane przez lekarza specjalistę z tytułu świadczenia usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy, różniące się od czynności wykonywanych jako rezydent, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 14% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podatnik, który rozpoczął uzyskiwanie przychodów z najmu w ramach działalności gospodarczej, automatycznie utracił prawo do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i powinien przejść na zasady ogólne, jeśli nie zgłosił zmiany opodatkowania w ramach ustawy o CEIDG.

Przychody z działalności gospodarczej dentysty mogą być opodatkowane ryczałtem, jeśli usługi nie są tożsame z pracą etatową, zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.