Wynagrodzenie za najem nieruchomości pomiędzy powiązanymi podmiotami, przy zachowaniu warunków rynkowych, nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego ryczałtowi na gruncie art. 28m ustawy o CIT, o ile służy rzeczywistym potrzebom biznesowym.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną dokonana po jej przekształceniu w spółkę z o.o., które zostały opodatkowane przed przekształceniem, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a spółka z o.o. nie jest płatnikiem tego podatku.

Podatek ECIT z tytułu ukrytych zysków z użytkowania samochodów typu CM przez pracowników spółki powinien być naliczany wyłącznie od członków zarządu będących wspólnikami; użytkowanie przez innych pracowników nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną przed jej przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek ani jako ukryty zysk, pod warunkiem właściwego udokumentowania ich pochodzenia i wcześniejszego opodatkowania.

Wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę cywilną przed jej przekształceniem i wyboru ryczałtu CIT nie będą opodatkowane CIT po przekształceniu w spółkę z o.o., przy założeniu dokumentacyjnej zgodności z interpretacją przepisów ustawy CIT.

Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Wynagrodzenie za poręczenie, sama czynność poręczenia oraz potencjalna spłata kredytu przez poręczyciela na rzecz podmiotu powiązanego nie stanowią dochodu z ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli wynikają z rynkowych warunków umowy poręczenia, a nie z prawa do udziału w zysku.

Wydatki poniesione przez spółkę z tytułu użytkowania samochodów służbowych przez pracowników, będących poza gronem wspólników lub ich osób powiązanych, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 CIT.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata zysków ("Stare zyski") przez spółkę komandytową, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach działalności spółki jawnej, nie podlega ponownemu opodatkowaniu tym podatkiem po przekształceniu spółki w komandytową. W razie możliwej identyfikacji takich zysków, uznaje się je za neutralne podatkowo.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w prostą spółkę akcyjną, już uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie podlega ponownemu opodatkowaniu PIT w momencie wypłaty. Spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku jako płatnik.

Świadczenia wynikające z udzielenia poręczenia przez Wnioskodawcę oraz ewentualna spłata zobowiązań Podmiotu Gospodarczego, nie stanowią dochodu z ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.

Najem nieruchomości na podstawie umowy, ustalony na warunkach rynkowych, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z art. 28m ustawy o CIT; czynsz ten wynika z uzasadnionych ekonomicznie i organizacyjnie działań potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Połączenie podatników ryczałtu od dochodów spółek nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania w tym modelu, jeśli podmiot przejmowany również korzystał z tej formy opodatkowania. Wydatki związane z infrastrukturą transportową, które służą działalności gospodarczej, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Wydatki na użytkowanie samochodów służbowych przez pracowników niepowiązanych z udziałowcami nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Natomiast koszty związane z pracownikami powiązanymi stanowią ukryte zyski, podlegającymi ryczałtowemu opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.

Wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem i uprzednio opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie stanowią dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, gdyż nie spełniają definicji podzielonego zysku, ukrytych zysków ani innych kategorii dochodów opodatkowanych w omawianym systemie.

Wynagrodzenie za udzielenie poręczenia na rzecz podmiotu powiązanego oraz ewentualna spłata jego zobowiązań w ramach poręczenia nie stanowią dochodu z ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek według art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wynajem części nieruchomości wspólnikom przez spółkę komandytową, przy ustaleniu czynszu na warunkach rynkowych oraz przy zaistnieniu faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, gdyż nie dochodzi do ekonomicznego przysporzenia dla wspólników.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz uzyskanie przez wspólnika statusu komplementariusza po wypracowaniu zysku nie wpływa na możliwość zastosowania mechanizmu redukcji obciążeń podatkowych na podstawie art. 30a ust. 6a ustawy o PIT względem zysków osiągniętych przez podmiot w okresie funkcjonowania jako spółka komandytowa.

Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT, nawet przy zachowaniu warunków rynkowych i przeznaczeniu inwestycyjnym, może być traktowana jako ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, ze względu na swą potencjalną równoważność z dystrybucją zysków.

Spółka komandytowa, jako płatnik, jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku PIT w wysokości 19% od zaliczek na poczet zysków wypłacanych w trakcie roku komplementariuszom, niezależnie od braku możliwości pomniejszenia podatku o kwotę uzależnioną od podatku CIT za dany rok podatkowy.

Dokonanie przez Wnioskodawcę zbycia udziałów w spółce generuje przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód z zysków kapitałowych, zaś wypłata zysku zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki może być zwolniona od opodatkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychód uzyskany przez wspólnika wynikający z podziału spółki przez wydzielenie, w przypadku gdy przed dniem podziału nie posiadał on udziałów w nowo zawiązanej spółce, to zyski kapitałowe inne niż przychody z udziału w zyskach osób prawnych, co podlega opodatkowaniu wyłącznie w kraju rezydencji na mocy art. 13 ust. 5 umowy polsko-niemieckiej.

Objęcie przez wspólników nowych udziałów w spółce z o.o. po wartości nominalnej nie determinuje rozpoznania przez spółkę dochodu z ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ nie stanowi świadczenia na rzecz wspólników.